Yhdistykselle toimitilan hankkiminen : Verotus, erityisesti oman käytön arvonlisäverotustilanteet

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää verotuskäytännöt, erityisesti arvonlisäverotukseen liittyvät käytännöt tilanteessa, missä arvonlisäverotonta toimintaa harjoittava yhdistys hankkisi kiinteistön toimintaansa varten. Työssä korostettiin toimitilan rakentamista, mutta otettiin huomioon myös vuokraus- ja ostotilanteet. Työssä käytiin läpi kolme vaihtoehtoista tilannetta: yhdistys rakentajana, osakeyhtiö rakentajana ja luonnollinen henkilö rakentajana. Työssä käsiteltiin kuvitteellista, mutta täysin mahdollista case-asettelua. Työ pyrittiin tekemään oman käytön arvonlisäverotuksen näkökulmasta.

Opinnäytetyö toteutettiin keräämällä aineistoa toimeksiantajalle tehdyllä haastattelulla. Haastattelun tuloksien avulla saatiin tutkimusongelma selvitettyä, jonka jälkeen muodostettiin tutkimuskysymykset. Työn lähteinä käytettiin pääasiassa alan ammattikirjallisuutta, Verohallinnon asettamia ohjeita ja Suomen lakia. Lisäksi poimittiin korkeimman hallinto-oikeuden päätöksiä samankaltaisista tilanteista.

Lopputuloksena toimeksiantaja sai loogisen selvityksen veron, erityisesti oman käytön arvonlisäveron käyttäytymisestä eri tilanteissa toimitilan rakentamisvaiheesta myynti- tai vuokraustilanteisiin. Toimeksiantaja säästää selvitystyöstä aiheutuvat resurssit ja aiheeseen liittyvä konsultointi on tehokkaampaa. Työssä ei otettu kantaa kannattavimpaan vaihtoehtoon.

The main purpose of this thesis was to find out how a case of construction is taxed in a particular fictitious case. The case in question involved a non-profit organisation which needed business premises. The association was not liable to pay value added tax. The point of view of this thesis research was value added tax of a construction when own products or services are used.

The author interviewed the client organisation’s accountant and discovered the main issues concerning value added taxation of constructions. To further this goal, the Finnish Tax Administration’s guidelines, Finnish legislation and professional literature were utilized as source material. The author also found few Supreme Administrative Court’s decisions on similar cases. The thesis includes three example cases. Firstly, the premises are constructed by the association itself. Secondly, a limited company undertakes the construction and leases the premises out or sells them to the association. Thirdly, a private person constructs and sells or rents the premises to the association.

As a result of this thesis, the client organization was provided with a consistent report of three cases all the way from constructing to selling and renting a building as business premises. From now on, they can consult their clients more effectively and save research resources. However, the present study does not take a stand on which case was the most viable option for the association.