Verkkoliiketoiminnan verotus

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia erilaisia tulonhankintatapoja verkossa ja näiden tulojen muotoutumista. Verohallinnon ohjeistusta sovellettiin Suomen lakien lisäksi tulon muotoutumiseen liittyvään verotukseen. Tutkimuksessa käsiteltiin myös liiketoiminnan erilaisia muotoja sekä liiketoiminnan ja yritystoiminnan välttämättömyyttä verkossa liiketoimintaa harjoitettaessa. Tutkimuksen kohteena olivat verkkoliiketoimintaan liittyvät verotuksen eri osa-alueet henkilöverotuksesta yritysverotukseen.

Tämä laadullinen tutkimus oli aineistolähtöinen. Verohallinnon ohjeistusta käytettiin työssä päälähdemateriaalina Suomen lain lisäksi. Lähteenä käytettiin myös Suomen valtion päättävien toimielinten päätöksiä. Muu lähdemateriaali koostuu verkko- ja kirjalähteistä, jotka soveltavat lakia ja ohjeistusta enemmän käytännönläheiseksi.

Verkko on liiketoimintaympäristönä kansainvälinen ja luo monia uusia mahdollisuuksia liiketoiminnassa. Tulojen hankkimiseksi toiminta voi verkossa olla joko harrastustoimintaa tai liiketoimintaa. Näiden tulonhankintatapojen verotus eroaa toisistaan.

Tutkimus osoitti, että Verohallinnon ohjeistus verkkoliiketoiminnasta on jäykkää. Verotuksen ymmärtämiseen joutuu kokoamaan informaatiota useista palasista eikä se välttämättä ole yhtenevää. Liiketoiminnan muodot verkossa ovat erilaiset, ja ne mahdollistavat uudentyyppistä liiketoimintaa. Verkko on liiketoimintaympäristönä kansainvälisempi kuin perinteinen liiketoimintaympäristö. Tämän vuoksi Euroopan unionin pitäisi yhtenäistää verkkoliiketoimintaa koskevaa lainsäädäntöä. Verkkoliiketoiminta on kasvava liiketoiminnan muoto.

The main purpose of this research was to investigate different types of generating income online and how earnings are formed. The taxation of these incomes has an important role in this research. The guidelines of the Taxation Administration and Finnish Law were applied to the taxation of these online businesses. In addition, the study discussed business types in general as well as the differences between a business corporation earning an income as opposed to a private person online. The different aspects of taxation in personal taxation and business taxation were one of the most important themes in this study.

This qualitative research is material based. The guidelines of the Taxation Administration were one of the main sources. Moreover, the Finnish Law and the decisions of the Finnish Administrations were also key sources in this study. In addition, the study was based on various professional sources such as website’s and professional literature that approach the law and regulations from a practical point of view.

The internet is an international business environment that can create new opportunities in business. Anyone could set up an online business or create income as a private person, as a hobby. The taxation differs in business and in hobby activities.

The result of this study indicates that the taxation is inflexible and needs to be updated in Finland. Information is fragmented, which may cause unintentional defaults on tax regulations. Online businesses are a growing business area and business methods are new. Taxation must be applicable to online incomes in practice. The European Union should harmonize the regulations, because the internet is a more international business environment than a traditional business environment.