Yhtiömuodon muuttaminen toiminimestä osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta : Case: Yritys X

Abstract

Opinnäytetyön aiheena on yhtiömuodon muuttaminen toiminimestä osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta. Toimeksiantajana on yksityinen elinkeinonharjoittaja, joka on pohtinut yritysmuodon muutosta osakeyhtiöksi liikevaihdon ja toiminnan kasvun myötä. Yrittäjän toiveen mukaisesti opinnäytetyö tehdään nimettömänä.

Työn tavoitteena on tutkia onko Yritys X:n kannattavaa muuttaa yhtiömuotoaan osakeyhtiöksi sekä antaa tietoa yrittäjälle toiminimestä ja osakeyhtiöstä yhtiömuotoina. Työn tietoperusta koostuu pääosin internetlähteistä ja alan kirjallisuudesta. Tutkimusaineistona on käytetty Yritys X:n tilinpäätöstietoja vuosilta 2014 ja 2015. Tutkimusmenetelmänä on kvalitatiivinen eli laadullinen toimintatutkimus.

Teoriaosuudessa kerrotaan toiminimestä ja osakeyhtiöstä yhtiömuotoina sekä käydään läpi näiden yhtiömuotojen verotusta. Tilinpäätöstietojen pohjalta verotuslaskelmat on tehty toiminimenä ja osakeyhtiönä. Osakeyhtiön verotuslaskelmia voisi syventää laskemalla verotus siten, että varat jaettaisiin sekä osinkona että palkkana.

Verotuslaskelmien perusteella yrittäjän verotuksessa ei ollut kovin suurta eroa verotetaanko Yritys X:ää toiminimenä vai osakeyhtiönä. Liikevaihdon kasvaessa radikaalisti osakeyhtiö olisi verotuksellisesti edullisempi. Yrittäjän tulisi miettiä arvostaako hän enemmän helppoutta ja kevyempää yrityksen hallinnointia toiminimenä, vaikka verotuksen kannalta se olisi kalliimpaa. Vaihtoehtona olisi muuttaa Yritys X osakeyhtiöksi, jolloin yrittäjä saisi veroetua.

The subject of this thesis is changing the company form from a sole trader to a private limited company. The client of the thesis is a private entrepreneur who has considered to change the company form to a private limited company because company’s sales and activities have risen. The thesis is done anonymously in accordance to the wish of the entrepreneur.

The aim of the thesis is to find out is it profitable to change the company form to a private limited company and give information about company forms to entrepreneur. The source material consists of internet and literature sources. The research material is company’s financial statements from the years 2014 and 2015. Research method used in the thesis is qualitative method.

The theory part explains the types of company forms including a sole trader and a private limited company. It also explains those company forms taxation. Based on financial statements tax calculations has been made as a sole trader and a private limited company.

Based on the research there is not a very big difference either company tax as a sole trader or a private limited company. If the revenue increases it would be cheaper to tax a private limited company.