Siirtohinnoitteludokumentointi kohdeyrityksessä

Abstract

Opinnäytetyön aiheena on siirtohinnoitteludokumentointi kohdeyrityksessä. Tarkoituksena oli perehtyä toimeksiantajayrityksen tämän hetkiseen siirtohinnoitteludokumentaatioon sekä selvittää mitä toimenpiteitä lakiin verotusmenettelystä vuoden 2017 alusta tulleet dokumentointia koskevat muutokset vaativat siirtohinnoitteludokumentoinnilta. Toimeksiantaja yritys on kansainväliseen alati kasvavaan konserniin kuuluva Suomessa toimiva tuotantoalan yritys.

Opinnäytetyö on toiminnallinen tapaustutkimus, jossa hyödynnettiin laadullista eli kvalitatiivista tutkimusmallia. Työn tietoperustan pääaiheet ovat yleistä siirtohinnoittelusta, Suomessa voimassa olevat siirtohinnoittelusäännökset ja -ohjeet, yleisimpiä siirtohinnoitteluliiketoimia, siirtohinnoittelumenetelmät sekä siirtohinnoitteludokumentointi. Työn päälähteenä käytettiin lakia verotusmenettelystä, sekä sen uudistamiseen liittyviä hallituksen esityksiä. Lisäksi työssä on käytetty lähteinä alan kirjallisuutta, Internet-lähteitä, sekä toimeksiantajayrityksen siirtohinnoitteludokumentaatiota ja toimihenkilöiden haastatteluita. Työn empiirisessä osassa selvitettiin täyttääkö kohdeyrityksen siirtohinnoitteludokumentointi voimassa olevan lain vaatimukset, sekä mitä uudistuksia vuoden alusta tulleet lainmuutokset vaativat tilikaudesta 2017 laadittavalta dokumentoinnilta.

Kohdeyrityksen siirtohinnoitteludokumentaatio laadittiin ensimmäistä kertaa vuoden 2016 tilikaudesta. Vaikka se on melko suppea, johtuen yrityksen pienestä koosta ja yksinkertaisesta toiminnasta, on siinä esitetty Suomen laissa vaaditut tiedot. Vuoden alusta verotusmenettelylakiin tulleet lainuudistukset tulevat vaatimaan vähän lisätietoja dokumentointiin. Lisäksi yrityksen on annettava vuodesta 2017 lähtien sekä takautuvasti vuodesta 2016 verohallinnolle ilmoitus mikä konsernin yritys (yleisimmin konsernin ylin emoyhtiö) laatii maakohtaisen raportin ja missä maassa. Ilmoitus annetaan vuosittain ja se on annettava raportoitavan tilikauden viimeiseen päivään mennessä.

The topic of this Bachelor’s thesis is the transfer pricing in the case company. The purpose was to gain an understanding of the case company’s current transfer pricing documentation, and to determine whether the changes in the tax procedure law require actions of the case company. The case company is a manufacturing company which is a part of an international growing group. The case company is located in Finland.

This thesis is a project-based case study utilizing qualitative research methods. The main topics in the theoretical part are transfer pricing in general, Finnish transfer pricing rules and laws, most common transfer pricing transactions, transfer pricing methods and transfer pricing documentation. The main sources of the thesis are tax procedure law and government’s proposal related to the reform of the tax procedure law. Other sources in this thesis are literature, webpages and the case company’s transfer pricing documentation as well as interviews with case company’s spe-cialists. The empirical part of the thesis discusses whether the transfer pricing documentation is adequate and in accordance with the requirements of the law, and what kind of actions will be required from the beginning of 2017 as a result of the law reforms coming into force.

The case company was obligated by the law to prepare the transfer pricing documentation for the first time for the accounting period of 2016. The documentation of the case company comprises information required by the law although it is not very detailed. Company's functions are simple and it is small in size. Consequently, a very comprehensive documentation is not expected. The law reforms, which came into the force in the beginning of the year 2017, will demand only slightly more information to be included in documentation regarding accounting period 2017. Furthermore, companies should communicate to the tax administration which of the concern’s company will prepare a country-by-country report, and to which country’s tax administration the information is reported. This declaration is given annually the last day of the reporting period at the latest.