Sukupolvenvaihdos Yrityksessä X

Abstract

Tässä opinnäytetyössä käsitellään sukupolvenvaihdosta verotuksen kannalta rakennusalalla toimivassa yrityksessä. Tavoitteena tutkimuksessa oli löytää jatkajan ja luopujan kannalta paras tapa toteuttaa sukupolvenvaihdos niin, että selvittäisiin mahdollisimman pienillä veroseuraamuksilla. Jatkajaksi yritykselle on valikoitunut yrittäjän tytär hänen puolisonsa kanssa ja sukupolvenvaihdos on tarkoitus toteuttaa yli kymmenen vuoden kuluttua. Sukupolvenvaihdoksessa verosuunnittelu on haastavaa ja onkin syytä pohtia, kannattaako yritysmuotoa vaihtaa ennen omistajan vaihdoksen toteutusta. Työssä on teoria- ja case-osuus. Teoriaosuudessa käydään läpi sukupolvenvaihdosta prosessina, erilaisia tapoja suorittaa luovutus ja huojennukset verotuksessa. Työssä kerrotaan myös eroista yritysmuotojen välillä, yritysmuodon muuttamisesta sekä yrityksen arvottamisesta. Internetsivustojen sekä painettujen kirjallisuuden lisäksi lähteinä työssä on käytetty tapaukseen liittyviä lakeja sekä yrittäjän haastatteluja. Case-osuudessa mietitään eri luovutustapoja sekä yritysmuodon muuttamista kohdeyrityksen näkökulmasta ja määritellään yritykselle sen arvo. Tutkimuksessa käytetään laadullista tutkimusta, sillä laskelmat perustuvat yrityksen tilinpäätöksiin ja yrittäjän haastatteluihin. Tulosten perusteella yrityksessä vältyttäisiin parhaiten veroseuraamuksilta, jos yritysmuotoa vaihdettaisiin kymmenen vuotta ennen sukupolvenvaihdosta toiminimestä henkilöyhtiöksi tai ensin henkilöyhtiöksi ja sitten myöhemmin osakeyhtiöksi. Kauppahinnaksi tulisi summa, joka olisi yli 50 prosenttia yrityksen käyvästä arvosta. Tällä tavoin voitaisiin hyödyntää sekä tuloverolain että perintö- ja lahjaverolain mukaista sukupolvenvaihdoshuojennusta, jolloin luopujaa ei veroteta luovu-tusvoitosta eikä jatkajaa saamastaan lahjasta.

The objective of the study was to find the best way to transfer business to the next generation. The aim was to especially look at the matter from taxation’s point of view. Tax planning can be challenging for a company going through the generational change and that is why it might be better for the company to transfer the ownership of the company before implementing the generational change. The en-terprise is going to be continued by the business owner’s daughter with her spouse and the company is working in the construction field. After the generational change the current owner will retire.

The study consists of a theory section and an empirical section. In the theory section the generational change process is described as well as different ways to turn over the company to the new generation. In addition the study explains the differences between different forms of businesses and how to change the form of the company and how to calculate the value of the company. The empirical section of the study studies the same things as the theory section but from the target company’s point of view. Sources for the study consists of literature, the Internet, laws and interviews with the current business owner. Calculations for the study have been based on the company’s financial statements as well business owner’s interviews.

According to the results of the study the best way to avoid taxes is to change the current company form ten years before the generational change. At first the company should be changed to a partnership and possibly later to a limited company. The price of the sale should be over 50 percent of the company’s current value. Both the current business owner and the continuer are entitled to tax relieves by using these methods to implement the generational change. This way the company is not given to the continuer in form of a present and the current business owner is not taxed on the transfer gain from assignment according to the tax authorities.