Tilintarkastuksen rooli talousrikosten torjumisessa

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää, millainen tilintarkastuksen rooli on talousrikollisuuden torjumisessa. Roolia lähdettiin tarkastelemaan kahden keskeisen kysymyksen kautta: millainen on tilintarkastuksen ennaltaehkäisevä rooli talousrikosten torjunnassa, ja millaiset mahdollisuudet tilintarkastajalla on torjua väärinkäytöksiä, kun hän niitä havaitsee tarkastuksen yhteydessä?

Opinnäytetyö laadittiin siten, että ensin perehdyttiin aiheeseen liittyviin lainkohtiin, kirjallisuuteen, aiempiin tutkimuksiin sekä muihin relevantteihin lähteisiin. Näistä lähteistä kerättiin aiheeseen liittyvää ajankohtaista tietoa ja lähdettiin selvittämään vastauksia tutkimuskysymyksiin. Kerätyn teorian pohjalta saatiin riittävästi aineistoa tutkimuskysymyksien vastauksien selvittämiseksi.

Opinnäytetyössä käytetyn aineiston tutkimisen perusteella voitiin todeta, että tilintarkastuksen rooli talousrikollisuutta ennaltaehkäisevänä tekijänä on merkittävä. Suurimpana yksittäisenä ehkäisevänä tekijänä nousi esille tilintarkastusvelvollisuus. Tätä toteamusta tukee se fakta, että harmaan talouden suurin suhteellinen osuus on pienissä yrityksissä, eli niissä yrityksissä, jotka eivät ole tilintarkastusvelvollisia.

Tilintarkastajan mahdollisuutta torjua jo tehtyjä väärinkäytöksiä heikentää salassapitovelvollisuus. Tilintarkastajan ei siis ole mahdollista mennä ilmoittamaan tehdystä talousrikoksesta viranomaisille. Poikkeustapauksia ovat epäilyt rahanpesusta tai terrorismin rahoittamisesta, jolloin tilintarkastaja on velvoitettu ilmoittamaan asiasta. Tilintarkastajan on kuitenkin aina mahdollista ilmoittaa havaitsemastaan väärinkäytöksestä yhtiön johdolle, jolloin johto pystyy tekemään tarvittavat toimenpiteet väärinkäytöksen estämiseksi.

Vaikka tilintarkastaja ei pysty välittömästi torjumaan näitä talousrikoksia ilmoittamalla viranomaisille, on tilintarkastuksella kuitenkin välillinen merkitys talousrikosten torjunnassa. Suurin rooli tilintarkastajalla on rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisessä, jolloin tilintarkastajalla on mahdollisuus vaikuttaa välittömästi ilmoitusvelvollisuuden takia.

The purpose of this thesis was to figure out an answer to the research problem which is: what is the role of auditing when preventing financial crime? The role of auditing was considered through two key questions. What is the preventive role of auditing in financial crime prevention and what are the possibilities for auditor to prevent malpractice after identifying them during audit.

The first step of making this thesis was to study relevant laws, literature, previous studies and other relevant sources. The topical information for this subject was gathered from these sources and they provided the foundation from where the answers to the key questions mentioned above was formed. There was enough material to find out the answers to all research questions.

Based on the material used in making this thesis, it was discovered that the preventive role of auditing in financial crime prevention was significant. The biggest preventive factor was the audit obligation. The fact that the biggest relative percentage of black market occur in the smallest companies that don’t have the audit obligation supported this observation.

The possibilities for auditor to prevent malpractice that has already been done have been weakened by confidentiality obligation. It’s not possible for the auditor to report the suspected financial crime to the authorities. The exceptions for this confidentiality obligation are if the auditor suspects money laundering or financing of terrorism. In these cases, the auditor is obligated to notify the proper authorities. The auditor can always report the detected malpractice to the board of directors in the company so that the management can do the necessary actions needed to prevent the malpractice.

Although it’s not possible for the auditor to prevent these financial crimes directly by notifying the authorities, auditing has indirect significance when preventing the financial crime. The biggest role for the auditor is in the prevention of money laundering and financing of terrorism, because the auditor has a direct influence through obligation to notify authorities.