Sukupolvenvaihdos henkilöyhtiössä
Kokko, Katja; Laurila, Sofia (2018)
Kokko, Katja
Laurila, Sofia
Oulun ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018112818905
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018112818905
Tiivistelmä
Opinnäytetyön toimeksiantajana on kukka- ja hautausalan yritys, jolla on sukupolvenvaihdos ajankohtainen lähivuosina. Työn tavoitteena on selvittää luovutuksen osapuolille mitä sukupolvenvaihdos teoreettisesti tarkoittaa ja minkälaisia vaihtoehtoisia toteutustapoja yrityksellä on mahdollisuus valita. Työn on myös tarkoitus antaa suuntaa yrityksen arvosta ja mahdollisista veroista sekä niiden huojennusmahdollisuuksista. Tietoperusta koostuu kirjalähteistä ja nettilähteistä, jotka käsittelevät sukupolvenvaihdosta henkilöyhtiössä. Suurin osa nettilähteistä on viranomaisten luomia, mutta mukaan mahtuu myös muutama artikkeli. Tutkimusmenetelmänä on tapaustutkimus, joka on paljon käytetty tutkittaessa yrityksiä ja organisaatiokäyttäytymisiä. Tärkeimpinä kirjallisuuden aineistoina on käytetty kirjoja Immonen ja Lindgrenin Onnistunut sukupolvenvaihdos, Juusela ja Tuomisen Sukupolvenvaihdoksen verotus sekä Ossan Sukupolvenvaihdos ja yritystoiminnan lopettaminen. Nettilähteistä tärkeimpänä sivustona on Verohallinnon tarjoamat ohjeet.
Opinnäytetyössä on kolme tutkimuskysymystä ja kaikkiin tutkimuskysymyksiin on vastattu. Tuloverolaissa sekä perintö- ja lahjaverolaissa kerrotaan huojennussäännökset luovuttajan sekä luovutuksensaajan verotuksessa. Toimeksiantaja yrityksen kohdalla kaikki ehdot täyttyvät, joten vero on osittain tai kokonaan huojennettavissa. Parhaimmaksi vaihtoehdoksi verotuksen, sekä kauppahinnan minimoimiseksi todetaan lahjanluonteinen kauppa. Kauppahinnan ollessa yli 50 % käyvästä arvosta, voidaan kokonaishuojennus toteuttaa, kun taas jos kauppahinta on alle 50 % on osittainen huojennus mahdollinen. Kauppahinnan ollessa yli 75 % käyvästä arvosta, ei lahjaveroseuraamuksia tule lainkaan. Toimeksiantajan tavoitteena on minimoida verot, mutta kohtuullistaa kauppahinta, joten se toteutetaan kauppahinnan ollessa yli 50 %. Luovutuksensaajan tulee olla sitoutunut jatkamaan yrityksen toimintaa, sillä luovutuksensaajan tulee olla luovuttamatta yritystä eteenpäin välttyäkseen veroilta Verohallinnon asettamine korkoineen. Käyvän arvon määrittämisessä huomioidaan Verohallinnon ohjeistuksen mukainen avoimen yhtiön laskennallinen substanssi- ja tuottoarvo.
Sukupolvenvaihdos on suuri prosessi ja sen toteuttamiseen kannattaa hyödyntää asiantuntijan apua. Yrityksessä tulee päättää, jatkaako yritystä yksi vai kaksi yhtiömiestä ja tässä asiassa asiantuntijan mielipide voi olla hyödyksi. Tulee kuitenkin muistaa, että mikäli opinnäytetyötä hyödynnetään millään tapaa myöhemmin sukupolvenvaihdoksessa tukimateriaalina, tulee laskelmien, lakien ja ohjeiden ajantasaisuus tarkastaa voimassaolevasta lähteestä.
Opinnäytetyössä on kolme tutkimuskysymystä ja kaikkiin tutkimuskysymyksiin on vastattu. Tuloverolaissa sekä perintö- ja lahjaverolaissa kerrotaan huojennussäännökset luovuttajan sekä luovutuksensaajan verotuksessa. Toimeksiantaja yrityksen kohdalla kaikki ehdot täyttyvät, joten vero on osittain tai kokonaan huojennettavissa. Parhaimmaksi vaihtoehdoksi verotuksen, sekä kauppahinnan minimoimiseksi todetaan lahjanluonteinen kauppa. Kauppahinnan ollessa yli 50 % käyvästä arvosta, voidaan kokonaishuojennus toteuttaa, kun taas jos kauppahinta on alle 50 % on osittainen huojennus mahdollinen. Kauppahinnan ollessa yli 75 % käyvästä arvosta, ei lahjaveroseuraamuksia tule lainkaan. Toimeksiantajan tavoitteena on minimoida verot, mutta kohtuullistaa kauppahinta, joten se toteutetaan kauppahinnan ollessa yli 50 %. Luovutuksensaajan tulee olla sitoutunut jatkamaan yrityksen toimintaa, sillä luovutuksensaajan tulee olla luovuttamatta yritystä eteenpäin välttyäkseen veroilta Verohallinnon asettamine korkoineen. Käyvän arvon määrittämisessä huomioidaan Verohallinnon ohjeistuksen mukainen avoimen yhtiön laskennallinen substanssi- ja tuottoarvo.
Sukupolvenvaihdos on suuri prosessi ja sen toteuttamiseen kannattaa hyödyntää asiantuntijan apua. Yrityksessä tulee päättää, jatkaako yritystä yksi vai kaksi yhtiömiestä ja tässä asiassa asiantuntijan mielipide voi olla hyödyksi. Tulee kuitenkin muistaa, että mikäli opinnäytetyötä hyödynnetään millään tapaa myöhemmin sukupolvenvaihdoksessa tukimateriaalina, tulee laskelmien, lakien ja ohjeiden ajantasaisuus tarkastaa voimassaolevasta lähteestä.