Osakeyhtiön varojen jakaminen : Osakaslainan verotuskäsittely

Abstract

Tämän opinnäytetyön aiheena on selvittää osakeyhtiön varojenjako tavat sekä perehtyä tarkemmin osakaslainaan ja sen verotuskäsittelyyn. Aihe työhön valikoitui työelämän kautta ja työn toimeksiantajana toimii Oulussa toimiva sähköisen taloushallinnon tilitoimisto.

Työ on toteutettu laadullisena tutkimuksena. Opinnäytetyön teoriaosassa on käsitelty osakeyhtiön eri varojenjako tavat sekä osakaslainaan liittyvä lainsäädäntö. Tietoperusta muodostuu lainsäädännöstä, kirjallisuudesta sekä verohallinnon ohjeistuksista. Empiirisessä osiossa on tehty laskelmia erilaisista osakaslaina tilanteista ja ne on tehty toimeksiantajayrityksen asiakastapausten pohjalta. Asiakkaita käsitellään työssä nimettömästi.

Laskelmat osoittavat, että osakaslainasta ei yleensä aiheudu ylimääräistä verorasitusta, mikäli laina maksetaan takaisin viiden vuoden sisään lainan nostamisesta ja lainansaajalla on muita pääomatuloja,joista takaisinmaksun tulonhankkimisvähennykset voidaan tehdä. Jos lainansaajalla ei ole pääomatuloja, voi osakaslainasta maksetun veron saada takaisin ansiotulojen veroista tehtävän alijäämähyvityksen kautta. Alijäämähyvitys ei kuitenkaan kaikissa tapauksissa riitä kattamaan osakaslainasta maksettua pääomatuloveroa. Yksinkertaistettuna voidaan sanoa, että osakaslainan nostaminen ei yleensä kannata, ellei seuraavalle viidelle vuodelle ole odotettavissa vähintään osakaslainan suuruisia pääomatuloja.

The aim of this thesis is to find out how to withdraw funds from the limited company and what is the taxation of shareholder loan. The subject for the thesis came up while I was working as an accountant and shareholder loan seemed to be surprisingly common in the client companies. This accounting firm operating in Oulu also works as a commissioner for this thesis.

This thesis is made as a qualitative research. The first parts of this survey handle the different ways to distribute funds from a limited company and the legislation of shareholder loan. The empirical part focuses on the taxation of shareholder loan in different client cases. All the client information is handled anonymously.

The calculations show that in many cases, if the loan is paid back in installments within five years and the shareholder has enough other capital incomes, the taxes paid will be compensated through the deductions from the capital income. If there is not enough taxable capital income, the repayments can be deducted in the form of tax credit for the deficit in capital income. In some cases,the tax credit may not be enough to cover all the taxed paid for the shareholder loan. Simply put, if one doesn’t have any capital income coming in the next five years, taking a shareholder loan is not usually profitable.