Kiinteistön vuokraustoiminnan verotus

Abstract

Tässä opinnäytetyössä käsitellään kiinteistön vuokrauksesta saatujen vuokratulojen verotusta. Verotusta tarkastellaan yksityishenkilöiden, osakeyhtiön sekä henkilöyhtiöiden näkökulmasta. Harjoitetun toiminnan luonne määrittää verovelvolliselle tulolähteen ja eri tulolähteiden verotukseen sovelletaan eri verolakeja. Jokaisella, yritysmuodosta riippumatta, voi olla tuloja kolmesta eri tulolähteestä: elinkeinotoiminnan tulolähteestä, henkilökohtaisen tulon tulolähteestä ja maatalouden tulolähteestä. Tulolähteen perusteella määräytyvien lakien välillä on eroavaisuuksia, jotka vaikuttavat verotettavan tulon määrittämiseen. Verotuksellisesti sillä voi olla suuriakin vaikutuksia. Noudatettavat lait ovat tuloverolaki (TVL), elinkeinoverolaki (EVL) ja maatilatalouden tuloverolaki (MVL), joka on rajattu tämän työn ulkopuolelle.

Kiinteistön vuokrauksesta syntyy kiinteistön omistajalle eli vuokranantajalle vuokratuloja. Vuokratuloksi lasketaan myös kaikki muut vuokralaisen vuokranantajalle maksamat maksut, kuten vesimaksut ja autopaikan vuokrat. Vuokratuloista vuokranantaja voi tehdä tiettyjä verovähennyksiä. Vuokrauksesta syntyy joko voittoa tai tappiota. Tappion käsittelyyn ja voiton verotuksen laskentaan sovelletetaan tulolähteen määrittämää tuloverolakia.

Työ on toteutettu kirjoituspöytätutkimuksena. Työn tietoperusta on rakennettu alan kirjallisuudesta, voimassa olevasta lainsäädännöstä sekä verohallinnon ohjeistuksista.

This thesis examines the taxation of income deriving from renting a property. Taxation was investigated from the viewpoint of a private person, a limited liability company, a general partnership as well as a limited partnership. The nature of the activity defines the source of income for the taxable person or taxable entity and different tax laws govern different sources of income. Every taxable person or taxable entity, regardless of the form of business, can have income from three different sources: business activity, personal income and agricultural income. There are differences between the laws on taxing from different sources of income that affect the calculation of taxable income. Regarding taxation this can have major implications. Laws to be complied with are Income Tax Act, Business Income Tax Act and Agricultural Income Tax Act, the last of which is excluded from the examination in this research.

Renting out a property creates taxable income for the owner of the property meaning the lessee. Rental income also includes all fees paid by the tenant to the lessee, including water consumption fees and a rent for using a car park. From the incurred rental income the lessee can make certain tax deductions. The renting activity shows either profit or loss. Processing the loss and calculating the taxation of the profit are governed by the Income Tax Act that is determined by the source of income.

This thesis project was implemented as a desk study. The information is based on literature, valid legislation and tax administration guidelines.