Sukupolvenvaihdoksen toteuttaminen osakeyhtiössä : Case yritys X Oy

Abstract

Tavoitteenamme oli tuoda esille, miten sukupolvenvaihdoksen voi toteuttaa osakeyhtiössä. Laskelmien ja esimerkkien avulla havainnollistimme erilaisia toteutustapoja ja niihin liittyvää verotusta sekä verohuojennuksia. Toteutustavat ja laskelmat käsittelimme tietoperustan viimeisessä luvussa konkreettisemmin esimerkkiyrityksen kautta, jossa toinen meistä työskentelee. Työssä tutkimme aihetta sekä jatkajan että luopujan kannalta. Opinnäytetyön tietoperusta on kokonaisuudessaan eräänlainen opas sukupolvenvaihdoksen toteuttami-seen. Työ on rajattu koskemaan vain yksityisen osakeyhtiön sukupolvenvaihdosta, joten muiden yhtiöiden verotuksellisia tai muita seikkoja ei ole otettu huomioon.

Opinnäytetyön tietoperusta pohjautuu pääsääntöisesti verohallinnon ohjeisiin, lainsäädäntöön ja ajankohtaisiin painettuihin teoksiin. Painetuista teoksista tärkeimpiä ovat Lakari, T. Yritystoiminnan lopettaminen ja sukupolvenvaihdos ja Immonen, R. & Lindgren, J. Onnistu-nut sukupolvenvaihdos. Tietoperusta koostuu pääosin teoriatekstistä ja sitä havainnollistaa erilaiset esimerkit. Opinnäytetyö on laadullinen eli kvalitatiivinen tutkimus.

Koska kaikki yritykset ovat erilaisia, ovat myös sukupolvenvaihdokset. Paras toteutustapa täytyy miettiä tarkkaan sekä verotuksellisen hyödyn että käytännön kannalta. Perheyrityksissä sukupolvenvaihdos toteutetaan yleisimmin lahjana tai perintönä, koska ne ovat yleen-sä verotuksellisesti järkevimmät vaihtoehdot. Usein jatkajaa ei löydy perhepiiristä, jolloin jatkaja voi olla esimerkiksi yrityksen työntekijä ja tällöin sukupolvenvaihdos toteutetaan ylei-simmin joko osake- tai substanssikauppana. Sukupolvenvaihdos vaatii pitkää ja tarkkaa suunnittelua, jotta se on järkevää toteuttaa. Kun vaihdos on hyvin suunniteltu, on se yleensä helppo saada toimimaankin käytännössä.

Our aim is to show how a succession can be executed in a limited company. With calculations and examples; we illustrate different options and, related tax rates and tax deductions. In order to concretise, implementations and calculations are illustrated with an example company, where the other author is employed. We explore the topic from the perspective of both the successor and the predecessor. The whole thesis is kind of guide how a succession can be executed. The topic is narrowed down to the successions for limited companies, thus tax or other aspects of different form of companies are not discussed.

The most important sources of this study include guides from the tax administration, law texts and related published books. Most important published books used are Lakari, T. Yritystoiminnan lopettaminen ja sukupolvenvaihdos ja Immonen, R. & Lindgren, J. Onnistunut sukupolvenvaihdos. This is a qualitative study.

Because all companies are different, so are the successions as well. In order to find the best possible execution, the impact to the taxation and to other practical issues must be carefully considered. In family businesses the transfer of shares in the succession is usually implemented as a gift or an inheritance, because those are usually the most optimal options taxation wise. Many times, the successor is not found from the family, then for an example an employee of the company can become the successor. In this case the succession is implemented as a share trade or a substance trade. The succession needs a long and careful planning in order to it succeed. When the planning is well executed, usually the implementation of the succession is easy in the practice.