Kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus - Opas toimeksiantajayritykselle
Korpi, Hanna-Kaisa; Kytöaho, Johanna (2019)
2019
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019060214131
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019060214131
Tiivistelmä
Opinnäytetyö käsittelee kansainvälisen kaupan arvonlisäverotusta. Kansainvälisellä kaupalla tarkoitetaan tässä työssä sekä Euroopan unionin alueella että sen ulkopuolella tapahtuvaa kauppaa. Opinnäytetyön toimeksiantaja on tilitoimisto Pohjois-Pohjanmaalta, jolla on kolme toimipistettä. Työn tavoitteena oli selvittää kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksen käsittelyä kirjanpidossa ja verotuksessa sekä laatia opas aiheesta toimeksiantajan käyttöön.
Työ pohjautuu toimeksiantajan käytännön tarpeeseen kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksen selvittämisestä. Myös tekijöiden mielenkiinto aiheeseen puolsi aiheen valintaa. Kaupanteko EU:n sisällä ja EU: n ulkopuolella on hyvin yleistä ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus, ja siihen liittyvät lukuisat erityispiirteet aiheuttavat haasteita ja sitovat resursseja tilitoimistoissa. Taloushallinnon asiantuntijoiden on huomioitava kansainvälisen arvonlisäverotuksen säännökset yritysten kaupanteossa, laskutuksessa, raportointijärjestelmissä sekä kaupantekoon liittyvissä sopimuksissa.
Opinnäytetyö on tyypiltään toiminnallinen ja sen tietoperusta pohjautuu arvonlisäverolakiin ja Verohallinnon ohjeisiin sekä niihin liittyvään kirjallisuuteen. Toimeksiantajalla on käytössä taloushallinnon järjestelmä Visma Fivaldi, jota on hyödynnetty opinnäytetyön liitteenä olevassa oppaassa.
Opinnäytetyön teoreettisessa osuudessa käsitellään kansainvälistä kauppaa sekä tavarakaupan että palvelukaupan näkökulmasta. Yhteisökaupan sekä viennin ja tuonnin säännökset koskevat vain tavarakauppaa, jonka vuoksi palvelukauppa käsitellään omana lukunaan. Näiden lisäksi työssä on omat kappaleensa ulkomaalaispalautuksesta ja arvonlisäveron raportointimenettelystä. Kappaleissa on käsitelty keskeisimmät säännökset, kirjanpidolliset toimenpiteet sekä arvonlisäverokäsittelyt, jotka kirjanpitäjän on otettava huomioon kansainvälisen kaupan kohdalla. Teoriaosuutta on havainnollistettu esimerkeillä ja tiliristikoilla.
Työn varsinainen tulos on tiivistetty opas kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen. Opas noudattaa samaa sisältöä teoriaosuuden kanssa. Oppaan tarkoituksena on auttaa ja ohjeistaa toimeksiantajan taloushallinnon asiantuntijoita kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen liittyvissä tapauksissa. Esimerkkitapauksista on oppaan puolelle tehty kirjanpidon viennit Visma Fivaldi -ohjelmalla ja havainnollistettu esimerkkejä vienneistä otetuilla kuvakaappauksilla.
Työ pohjautuu toimeksiantajan käytännön tarpeeseen kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksen selvittämisestä. Myös tekijöiden mielenkiinto aiheeseen puolsi aiheen valintaa. Kaupanteko EU:n sisällä ja EU: n ulkopuolella on hyvin yleistä ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotus, ja siihen liittyvät lukuisat erityispiirteet aiheuttavat haasteita ja sitovat resursseja tilitoimistoissa. Taloushallinnon asiantuntijoiden on huomioitava kansainvälisen arvonlisäverotuksen säännökset yritysten kaupanteossa, laskutuksessa, raportointijärjestelmissä sekä kaupantekoon liittyvissä sopimuksissa.
Opinnäytetyö on tyypiltään toiminnallinen ja sen tietoperusta pohjautuu arvonlisäverolakiin ja Verohallinnon ohjeisiin sekä niihin liittyvään kirjallisuuteen. Toimeksiantajalla on käytössä taloushallinnon järjestelmä Visma Fivaldi, jota on hyödynnetty opinnäytetyön liitteenä olevassa oppaassa.
Opinnäytetyön teoreettisessa osuudessa käsitellään kansainvälistä kauppaa sekä tavarakaupan että palvelukaupan näkökulmasta. Yhteisökaupan sekä viennin ja tuonnin säännökset koskevat vain tavarakauppaa, jonka vuoksi palvelukauppa käsitellään omana lukunaan. Näiden lisäksi työssä on omat kappaleensa ulkomaalaispalautuksesta ja arvonlisäveron raportointimenettelystä. Kappaleissa on käsitelty keskeisimmät säännökset, kirjanpidolliset toimenpiteet sekä arvonlisäverokäsittelyt, jotka kirjanpitäjän on otettava huomioon kansainvälisen kaupan kohdalla. Teoriaosuutta on havainnollistettu esimerkeillä ja tiliristikoilla.
Työn varsinainen tulos on tiivistetty opas kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen. Opas noudattaa samaa sisältöä teoriaosuuden kanssa. Oppaan tarkoituksena on auttaa ja ohjeistaa toimeksiantajan taloushallinnon asiantuntijoita kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen liittyvissä tapauksissa. Esimerkkitapauksista on oppaan puolelle tehty kirjanpidon viennit Visma Fivaldi -ohjelmalla ja havainnollistettu esimerkkejä vienneistä otetuilla kuvakaappauksilla.