Maatilan sukupolvenvaihdos ja veroseuraamukset kolmessa eri luopumismenetelmässä

Abstract

Tämän opinnäytetyön tavoitteena on selvittää maatilan sukupolvenvaihdoksen vaiheita ja kolmen luopumistavan veroseuraamuksia luopujan ja jatkajan näkökulmista. Lähipiirissäni tapahtuva maatilan sukupolvenvaihdos antoi syyn tehdä opinnäytetyön tästä aiheesta. Luopumistavoista on tarkemmin tutkittavaksi valittu lahja, lahjanluontoinen kauppa ja tavallinen kauppa eli kauppa käyvään hintaan. Lisäksi tavoitteena on löytää vastauksia kysymyksiin lahjaveron aiheutumisesta jatkajalle, luovuttajan verotuksesta, varainsiirtoverotuksesta ja arvonlisäveron aiheutumisesta. Opinnäytetyössä on käsitelty näiden aiheiden lisäksi muun muassa verotiliasiaa.

Opinnäytetyöstä on rajattu pois metsätilat, poro- ja kalatalous sekä puutarhatalous. Työssä on jätetty käsittelemättä myös muut luopumistavat. Tutkimusmenetelmäksi on valittu kirjoituspöytätutkimus, eli työ on tehty valmiiseen tietomateriaaliin pohjautuen. Lähteinä on käytetty aiheeseen liittyviä artikkeleita, kirjallisuutta ja internettiä. Opinnäytetyön keskeisimmät käsitteet ovat maatilatalous, sukupolvenvaihdos ja verotusmuodot.

Jokaisella maatilalla sukupolvenvaihdoskysymys tulee esille ennen pitkää. Sukupolvenvaihdosta voidaan pitää pitkänä ja haastavana prosessina, ja usein on viisasta keskustella siitä asiantuntijan kanssa, jotta kaikki tarpeellinen tulee otetuksi huomioon. Pidän työtäni onnistuneena, koska saavutin asettamani tavoitteet ja sain jokaiseen kysymykseen vastauksen. Tutkimusmenetelmä oli työhön sopiva ja lähteitäkin oli käytettävissä hyvin. Aiheetta on tutkittu paljon jo aikaisemmin.

Abstract

The purpose of this thesis was to investigate the stages of change of generation on a farm and the implications of three different methods of change of generation from the viewpoint of taxation. The subject was chosen because of its topicality in the author’s family. The methods focused on included gift, part-gift type sale and sale at a valid price. In addition, the purpose was to find answers to questions about gift tax, the taxation of the person(s) initiating the transfer of a farm, asset transfer tax, value added tax and tax account.

The thesis does not discuss forest properties, reindeer farming, fishing and horticulture. Because of schedule issues, the methods related to transfer of business to a descendant consist of the above mentioned ones. The research method of this thesis is a desk study with the thesis based on ready information on the topic. The sources consist of topic-related articles, literature and the internet. The key concepts of this thesis are agriculture and forestry, change of generation and taxation methods.

Every farm has to go through a change of generation. The change of generation is a long and challenging process and often requires that a specialist is consulted. The thesis can be considered successful as the objectives were attained and the issues were addressed. The research method was suitable for the thesis and there were many sources and previous theses available. However, English material was rather scarce.