Sukupolvenvaihdoksen verotus : Kuinka osakeyhtiömuotoisen perheyrityksen sukupolvenvaihdos on edullisin toteuttaa verotuksen kannalta, Case Yritys X Oy

Abstract

Sukupolvenvaihdoksen suurimmat haasteet liittyvät verotukseen ja näin kokee myös pienen osakeyhtiömuotoisen it alalla toimivan perheyrityksen yrittäjä. Sain häneltä toimeksiannon tutkia hänen yrityksensä sukupolvenvaihdoksen veroseuraamukset eri toteutusvaihtoehdoille. Toteutustavat, joille veroseuraamukset laskettiin, olivat: osakekauppa, lahjanluonteinen kauppa sekä lahja. Sukupolvenvaihdoksen ajankohta ei ole vielä toimeksiantajalla tiedossa, joten kyseessä oli vasta selvitys.

Työssä tuodaan esiin teoriaosuus sukupolvenvaihdoksesta kuten eri toteutusvaihtoehdot ja sukupolvenvaihdokseen liittyvät verohuojennukset. Lisäksi toimeksiantajayrityksen arvo määritettiin. Opinnäytetyössä käsitellään verotus sekä jatkajan, että luopujan näkökulmasta ja tavoitteena on löytää veroseuraamusten näkökulmasta edullisin sukupolvenvaihdoksen toteuttamistapa. Tässä opinnäytetyössä saadaan vastaus tutkimuskysymykseen, ”Minkä sukupolvenvaihdoksen toteutusvaihtoehdon veroseuraamukset ovat pienimmät.”

Tutkimus toteutetaan laadullisena tutkimuksena, joka sisältää teoria- ja tutkimusosuuden. Teoriaosassa lähteinä on käytetty pääasiassa Verohallinnon ohjeita sekä lakeja. Tutkimusosassa aineistonkeruumenetelminä hyödynnän sähköpostihaastatteluja sekä valmiita dokumentteja. Dokumenteista käytettävissä on viimeisen kolmen vuoden tuloslaskelma ja tase (liite 1 ja 2).

Tutkimuksen tuloksena havaittiin, että tuloverotuksen sekä perintö- ja lahjaverotuksen verohuojennuksilla on merkittävä vaikutus sukupolvenvaihdoksen verotukseen. Toteutustavoista lahjanluonteinen kauppa, jossa vastikkeen suuruus on 51 käyvästä arvosta, aiheuttaa pienimmät veroseuraamukset.