Yritysmuodon muutos toiminimestä kommandiittiyhtiöksi tai osakeyhtiöksi
Hirvikoski, Johanna (2019)
Hirvikoski, Johanna
2019
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019121125895
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019121125895
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aiheena on yritysmuodon muutos toiminimestä kommandiittiyhtiöksi tai osakeyhtiöksi. Toimeksiantaja tässä työssä on koneurakointialalla toimiva toiminimiyrittäjä, joka on pohtinut yritysmuodon muutosta verotuksellisista syistä. Liiketoiminnan tuloksen kasvaminen vuosien myötä on saanut hänet ajattelemaan, olisiko yritysmuodon muutos verotuksen kannalta kannattavaa tehdä. Yrittäjyys on toimeksiantajalle sivutoimista, sillä hänellä on myös päätoiminen ansiotyö.
Opinnäytetyön tavoitteena on perehtyä kyseisiin yritysmuotoihin sekä yritysmuodon muutokseen ja selvittää kannattaako toimeksiantajan tehdä yritysmuodon muutos. Yrityksen tilinpäätöstietojen pohjalta laadittiin kyseisille yritysmuodoille verolaskelmat vuosille 2018 ja 2019. Verolaskelmista nähdään eri yritysmuotojen verorasitukset, joiden pohjalta voidaan päätellä kannattavin yritysmuoto verotuksen kannalta. Laskelmissa on huomioitu myös päätoimisesta työstä saatu keskimääräinen vuotuinen tulo, mutta sen vaikutusta laskelmien lopputulokseen ei ole tässä työssä tarkemmin tutkittu.
Opinnäytetyön teoriaosuudessa kuvataan näiden kolmen yritysmuodon pääpiirteet koskien niiden perustamista, hallintoa, vastuita, voitonjakoa sekä verotusta. Lisäksi käsitellään veroseuraamuksitta tehdyn yritysmuodon muutoksen vaatimuksia. Aineistona tietoperustassa on käytetty lakeja, Verohallinnon vero-ohjeita sekä alan kirjallisuutta. Työn empiirinen osuus koostuu verolaskelmista ja niiden pohjalta tehdyistä päätelmistä. Tutkimusmenetelmä on kvalitatiivinen tutkimus, joka perustuu yrityksen tilinpäätöstietoihin.
Tutkimuksen perusteella toimeksiantajayrityksellä verorasitus on pienempi osakeyhtiönä kuin toiminimenä tai kommandiittiyhtiönä. Ero yritysmuotojen verojen määrän välillä ei tosin ole huomattavan suuri, joten muutosta kannattaa miettiä tarkkaan ja muistakin näkökulmista, kuten vastuun kannalta ja tulevaisuuden suunnitelmien pohjalta. Verolaskelmat vuodelle 2019 osoittivat myös osakeyhtiön kannattavimmaksi yritysmuodoksi verotuksen kannalta. Verotettava tulo oli arvioitu määrä, joka syntyy, kun kasvun oletetaan olevan samassa suhteessa aikaisempien vuosien kanssa. Verotettavan tulon kasvulla oli osakeyhtiön verojen kasvuun vähemmän vaikutusta, kuin toiminimen tai kommandiittiyhtiön veroihin.
Toimeksiantaja voi hyödyntää tutkimuksesta saatuja tuloksia apuna päätöksenteossaan yritysmuodon muutoksesta. Jatkotutkimuksia voisi tehdä esimerkiksi muutoksen kannattavuudesta muistakin näkökulmista kuin verotus. Myös muitakin yritysmuotoja voisi ottaa tutkimukseen mukaan tai tutkia sivutoimista yrittäjyyttä tarkemmin.
Opinnäytetyön tavoitteena on perehtyä kyseisiin yritysmuotoihin sekä yritysmuodon muutokseen ja selvittää kannattaako toimeksiantajan tehdä yritysmuodon muutos. Yrityksen tilinpäätöstietojen pohjalta laadittiin kyseisille yritysmuodoille verolaskelmat vuosille 2018 ja 2019. Verolaskelmista nähdään eri yritysmuotojen verorasitukset, joiden pohjalta voidaan päätellä kannattavin yritysmuoto verotuksen kannalta. Laskelmissa on huomioitu myös päätoimisesta työstä saatu keskimääräinen vuotuinen tulo, mutta sen vaikutusta laskelmien lopputulokseen ei ole tässä työssä tarkemmin tutkittu.
Opinnäytetyön teoriaosuudessa kuvataan näiden kolmen yritysmuodon pääpiirteet koskien niiden perustamista, hallintoa, vastuita, voitonjakoa sekä verotusta. Lisäksi käsitellään veroseuraamuksitta tehdyn yritysmuodon muutoksen vaatimuksia. Aineistona tietoperustassa on käytetty lakeja, Verohallinnon vero-ohjeita sekä alan kirjallisuutta. Työn empiirinen osuus koostuu verolaskelmista ja niiden pohjalta tehdyistä päätelmistä. Tutkimusmenetelmä on kvalitatiivinen tutkimus, joka perustuu yrityksen tilinpäätöstietoihin.
Tutkimuksen perusteella toimeksiantajayrityksellä verorasitus on pienempi osakeyhtiönä kuin toiminimenä tai kommandiittiyhtiönä. Ero yritysmuotojen verojen määrän välillä ei tosin ole huomattavan suuri, joten muutosta kannattaa miettiä tarkkaan ja muistakin näkökulmista, kuten vastuun kannalta ja tulevaisuuden suunnitelmien pohjalta. Verolaskelmat vuodelle 2019 osoittivat myös osakeyhtiön kannattavimmaksi yritysmuodoksi verotuksen kannalta. Verotettava tulo oli arvioitu määrä, joka syntyy, kun kasvun oletetaan olevan samassa suhteessa aikaisempien vuosien kanssa. Verotettavan tulon kasvulla oli osakeyhtiön verojen kasvuun vähemmän vaikutusta, kuin toiminimen tai kommandiittiyhtiön veroihin.
Toimeksiantaja voi hyödyntää tutkimuksesta saatuja tuloksia apuna päätöksenteossaan yritysmuodon muutoksesta. Jatkotutkimuksia voisi tehdä esimerkiksi muutoksen kannattavuudesta muistakin näkökulmista kuin verotus. Myös muitakin yritysmuotoja voisi ottaa tutkimukseen mukaan tai tutkia sivutoimista yrittäjyyttä tarkemmin.