Sukupolvenvaihdos verotuksen kannalta maanrakennusalan yrityksessä

Abstract

Opinnäytetyö käsittelee sukupolvenvaihdoksen verotusta toiminimimuotoisessa kohdeyrityksessä, joka toimii maanrakennusalalla. Tavoitteena oli löytää jatkajan ja luopujan kannalta paras keino toteuttaa sukupolvenvaihdos niin, että suurilta veroseuraamuksilta vältyttäisiin. Yrityksen jatkajaksi on lupautunut yrittäjän poika, ja omistajanvaihdokseen yrityksessä on aikaa yli kymmenen vuotta. Verosuunnittelu on haastava osa sukupolvenvaihdosta ja kannattaakin miettiä, olisiko syytä muuttaa yritysmuotoa ennen vaihdoksen toteuttamista.

Työ koostuu teoria- ja case-osuuksista. Teoriaosuudessa käsitellään sukupolvenvaihdosta prosessina, erilaisia yrityksen luovutustapoja ja huojennuksia verotuksessa. Lisäksi työssä kerrotaan yritysmuotojen eroista, yritysmuodon muuttamisesta ja yrityksen arvostamisesta. Painettujen teosten ja Internet-sivujen lisäksi lähteinä on käytetty aiheeseen liittyviä lakeja sekä yrittäjän haastatteluja. Case-osuudessa pohditaan luovutustapoja ja yritysmuodon muuttamista kohdeyrityksen näkökulmasta sekä määritellään yrityksen arvo. Laskelmat perustuvat yrityksen tilinpäätöksiin, eli kyseessä on laadullinen tutkimus.

Tulosten mukaan kohdeyrityksessä vältyttäisiin veroseuraamuksilta parhaiten, kun yritysmuotoa muutettaisiin kymmenen vuotta ennen sukupolvenvaihdosta ensin toiminimestä avoimeksi yhtiöksi ja myöhemmin osakeyhtiöksi. Kauppahinnaksi määriteltäisiin summa, joka on yli 50 prosenttia yrityksen käyvästä arvosta. Näin voitaisiin hyödyntää tuloverolain sekä perintö- ja lahjaverolain mukaisia sukupolvenvaihdoshuojennuksia: jatkajaa ei veroteta saamastaan lahjasta eikä luopujaa luovutusvoitosta.