Arvonlisäverotus kansainvälisissä hankintatilanteissa

Abstract

Opinnäytetyössä perehdyttiin kansainväliseen arvonlisäverotukseen lähinnä suomalaisen yrityksen näkökulmasta käytäessä kauppaa Euroopan Yhteisön arvonlisäveroalueella sekä kolmansien maiden eli Yhteisöön kuulumattomien maiden kanssa. Euroopan Yhteisön jäsenvaltioiden arvonlisäverotuslainsäädäntö perustuu Euroopan Neuvoston arvonlisäverodirektiiveihin, joilla on pyritty luomaan yhtenäiset arvonlisäverotussäännöstöt kaikkiin Yhteisön jäsenmaihin. Periaatteessa arvonlisäverotus on harmonisoitu Euroopan Yhteisön alueella, mutta eri jäsenmaiden kansallisessa lainsäädännössä ja lain tulkinnoissa esiintyy kuitenkin huomattavia eroja.

Opinnäytetyön tarkoituksena oli koota yhteen keskeiset kansainvälistä tavara- ja palvelukauppaa koskevat perussäännökset. Tavoitteena oli saada aikaan opinnäytetyö, jota taloushallinnon parissa työskentelevät voisivat käyttää apunaan selvittäessään yksittäisten liiketoimien oikeaa arvonlisäverokohtelua. Työn ensimmäisessä osassa selvitetään tavarakaupan tilanteita sekä Yhteisön alueella että kolmansien maiden kanssa. Työssä käsitellään verollisia yhteisöhankintoja, kolmikanta- ja ketjukaupan tilanteita, verottomia yhteisöhankintoja sekä maahantuontia. Toisessa osassa perehdytään kansainvälisen palvelukaupan periaatteisiin ja tilanteisiin, kuten käänteiseen verovelvollisuuteen ja myyntimaasäännöksiin palvelukohtaisesti.

Euroopan Yhteisössä on tavoitteena siirtyä arvonlisäverotuksessa yhtenäiseen alkuperämaaperiaatteen soveltamiseen, jolloin arvonlisäverotus selkiintyisi ja yritysten hallinnolliset velvoitteet vähenisivät. Nykyinen väliaikainen arvonlisäverotusjärjestelmä taitaa kuitenkin jäädä voimaan toistaiseksi ja siksi nykyisen järjestelmän säännökset on hallittava, mikäli kansainvälistä kauppaa yrityksissä harjoitetaan.

In this thesis, value added taxation when trading within the EU VAT area and with third countries not belonging to the EU was discussed from Finnish companies’ point of view. The VAT legislation in the EU countries is based on the directives of the Council of Europe. The purpose of the directives is to standardize the VAT legislation in the all EU countries. In principle there is uniform VAT legislation in the whole EU, but there are still a lot of differences between national legislations and the interpretation of the law.

The aim of this study was to collect together the main topics of value added taxation in Finland concerning intra-Community trade, importing and international service trade. The purpose of the study was to be an instruction for people who work with economic tasks when solving international VAT questions. First the study deals with goods trade both inside the EU VAT area and with the third countries. The study discusses different community trade situations and importing. The second part deals with service trade situations and regulations such as reserve charge and special statuses of different services.

The aim of the EU countries is to apply a unified principle of the country of origin. This will reduce companies’ administrative duties and make clearer the whole value added taxation system. It seems to be that the present system will remain in force indefinitely and because of that it is very important to have a good command of present regulations of value added taxation.