Vuoden 2012 verouudistuksen vaikutukset yksityisen osakeyhtiön ja sen osakkaan verotukseen

Abstract

Tämän tutkimuksen tavoitteena oli selvittää, miten vuoden 2012 verouudistus vaikuttaa yksityisen osakeyhtiön ja sen osakkaan verotukseen. Tutkimuksessa esiteltiin, kuinka suomalainen verojärjestelmä muodostuu ja miksi verotusta uudistetaan. Tutkimuksen lopussa havainnollistettiin yritysesimerkkiä käyttäen, tuleeko yksityinen osakeyhtiö ja sen osakas hyötymään verouudistuksen vaikutuksista vai ei.

Tutkimus tehtiin käyttäen laadullista tutkimusta. Tutkimuksessa selitettiin ja kuvattiin verouudistuksen 2012 myötä voimaan tulleet muutokset yksityisen osakeyhtiön verotuksessa. Lähdeaineistona käytettiin ajankohtaista kirjallisuutta ja lakia. Tutkimusaineistona käytettiin esimerkkiyrityksen tuloslaskelmaan ja taseeseen perustuvia havainnollistavia laskuesimerkkejä.

Vuoden 2012 verouudistuksen taustalla olivat Suomen valtion kasvu- ja työpoliittiset pyrkimykset, kilpailukyvyn ylläpitäminen ja parantaminen sekä valtion tarve saada lisää rahoitusta johtuen rahoitusmarkkinoilla vallitsevasta epäluottamuksesta ja talouskasvun hidastumisesta. Paineita yritysverotuksen tason alentamiseksi kasvatti kansainvälinen verokilpailu. Verouudistuksessa yhteisöverokanta laskettiin 26 prosentista 24,5 prosenttiin, pääomaverokanta nostettiin 28 prosentista 30 prosenttiin. Lisäksi pääomaverokanta muutettiin progressiiviseksi niin, että pääomatulojen ylittäessä 50 000 €, verokanta nousee 32 prosenttiin. Osinkojen verotus muuttui niin, että luonnollisen henkilön saamien osinkojen verovapaa määrä laski 90 000 eurosta 60 000 euroon. Rajoitetusti verovelvollisten yhteisöjen lähdevero laskettiin 28 prosentista 24,5 prosenttiin.

Tutkimuksen tulokseksi saatiin, että yhteisöveron lasku toi merkittävää hyötyä yksityiselle osakeyhtiölle. Sen sijaan pääomaveron korotus kiristi osakkaan verotusta ja loi tarpeen osingonjaon-, tilinpäätöksen- ja verojensuunnittelulle. Toisaalta verouudistus pienensi osakeyhtiön verotaakkaa ja näin lisäsi taseeseen jäävän rahan määrää.

The purpose of the present thesis was to exemplify how the changes in taxation due to a tax reform in 2012 will impact the taxation of a private limited company and its shareholders in practice. The reasons that led to a reform of taxation in Finland were political questions around the growth of the nation and the need of promoting the competitiveness of Finnish enterprises. The government was in need of financing due to distrust on the financial markets and the international tax competition. Also was the Finnish public sector in a serious need of more funds.

At the reform, the corporate tax was lowered. The taxation of capital gained and a historical change was made by changing the taxation of capital from a relative taxation to a progressive taxation. The taxation of dividends was changed in a way that the maximum amount of a tax- exempt income was reduced remarkably. In addition did the tax reform in 2012 affected the taxation of the limitedly responsible companies by reducing their taxation.

The research method chosen to this research was qualitative research. The effect of the changes in taxation of a private limited company were explained and described. Current literature and legislation were used to gather source material for the research. To gather research data, a financial statement and a balance sheet of a real company were used. At the end of the research, an illustrative example was made by using an existing company to show the effect of the reform in practice.

The results of the study showed that the reduction of the corporate income tax brings remarkable benefits to a private limited company. Instead, the deduction of the capital income tax tightens the taxation of a shareholder. There is a growing need to plan the taxes and distributing dividend. On the other hand, since the taxation reform reduced the total taxation of a limited company, more money will be left for the entrepreneur.