Kommandiittiyhtiö vai osakeyhtiö : yritysmuodon vaikutus kokonaisverotukseen
Moilanen, Veera (2021)
Avaa tiedosto
Lataukset:
Moilanen, Veera
2021
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202105199422
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202105199422
Tiivistelmä
Opinnäytetyössäni tutkin kommandiittiyhtiön ja osakeyhtiön eroavaisuuksia verotuksellisesta näkökulmasta. Opinnäytetyöni päämääränä oli selvittää, olisiko toimeksiantajayrityksen verotuksellisesti kannattavaa vaihtaa yritysmuoto kommandiittiyhtiötä osakeyhtiöön. Opinnäytetyöni on tapaustutkimus, jossa tutkitaan yksittäistä tapausta. Tapaustutkimukselle luonteenomaisesti kokosin monipuolisesti ja monella tavalla tietoa tutkittavasta tapauksesta, pyrkimyksenä ymmärtää ilmiötä syvällisesti, tavoitteena löytää juuri toimeksiantajalleni sopivin ratkaisu, ei yleispätevää ratkaisua. Opinnäytetyöni tuloksia ei näin ollen voi suoraan soveltaa toisiin yrityksiin. Tutkimukseni teoriaosuuden viitekehys muodostuu ajantasaisesta lainsäädännöstä sekä asiantuntijakirjallisuudesta. Tutkimukseeni sisältyy toiminnallinen osuus kohdeyrityksen verotuslaskelmien muodossa. Verotuslaskelmien empiirisenä aineistona on hyödynnetty yrityksen tilinpäätöksiä.
Kommandiittiyhtiö ja osakeyhtiö eroavat toisistaan usein eri tavoin. Koska kohdeyrityksessäni on vain yksi vastuunalainen yhtiömies ja äänetön yhtiömies, joka jää yhtiöstä pois, mikäli yhtiömuotoa muutetaan, pienenee eroavaisuudet huomattavasti. Suurimmat eroavaisuudet ovat kohdeyritykselläni juuri verotuksen suhteen. Kommandiittiyhtiö ei ole erillinen verosubjekti, joten yrityksen koko tulos verotetaan yrittäjän verotuksessa. Osakeyhtiön tuloksesta maksetaan yhteisövero, mutta muuten yrittäjällä on suurempi mahdollisuus vaikuttaa verotukseensa säätelemällä, kuinka paljon nostaa varoja yrityksestä ja nostaako minkä verran osinkona ja minkä verran palkkana.
Verotuslaskelmissa vertailtiin eri vaihtoehtojen eroja kokonaisverotukseen euroina sekä kokonaisveroprosentin avulla. Kommandiittiyhtiön verotus oli kaikilla mittareilla kallein. Osakeyhtiön osalta eri mittarit antoivat ristiriitaisia lukuja. Vaihtoehto, jossa yrittäjä nostaa palkkaa 3 000 euroa ja 8 % nettovarallisuudesta osinkoina oli euromääräisesti halvin, mutta se kohosi kokonaisveroprosentissa lähes kommandiittiyhtiön tasolle. Tässä vaihtoehdossa yrityksen nettovarallisuus kasvaa, mikä lisää jatkossa kevyesti verotetun osingon määrää. Tarkastelin millainen vaikutus tällä olisi verotukseen viiden vuoden jaksolla, jolloin verotus keveni selvästi. Suosittelin tätä vaihtoehtoa yrittäjälle pitkän aikavälin hyödyn perusteella.
Kommandiittiyhtiö ja osakeyhtiö eroavat toisistaan usein eri tavoin. Koska kohdeyrityksessäni on vain yksi vastuunalainen yhtiömies ja äänetön yhtiömies, joka jää yhtiöstä pois, mikäli yhtiömuotoa muutetaan, pienenee eroavaisuudet huomattavasti. Suurimmat eroavaisuudet ovat kohdeyritykselläni juuri verotuksen suhteen. Kommandiittiyhtiö ei ole erillinen verosubjekti, joten yrityksen koko tulos verotetaan yrittäjän verotuksessa. Osakeyhtiön tuloksesta maksetaan yhteisövero, mutta muuten yrittäjällä on suurempi mahdollisuus vaikuttaa verotukseensa säätelemällä, kuinka paljon nostaa varoja yrityksestä ja nostaako minkä verran osinkona ja minkä verran palkkana.
Verotuslaskelmissa vertailtiin eri vaihtoehtojen eroja kokonaisverotukseen euroina sekä kokonaisveroprosentin avulla. Kommandiittiyhtiön verotus oli kaikilla mittareilla kallein. Osakeyhtiön osalta eri mittarit antoivat ristiriitaisia lukuja. Vaihtoehto, jossa yrittäjä nostaa palkkaa 3 000 euroa ja 8 % nettovarallisuudesta osinkoina oli euromääräisesti halvin, mutta se kohosi kokonaisveroprosentissa lähes kommandiittiyhtiön tasolle. Tässä vaihtoehdossa yrityksen nettovarallisuus kasvaa, mikä lisää jatkossa kevyesti verotetun osingon määrää. Tarkastelin millainen vaikutus tällä olisi verotukseen viiden vuoden jaksolla, jolloin verotus keveni selvästi. Suosittelin tätä vaihtoehtoa yrittäjälle pitkän aikavälin hyödyn perusteella.