Yritysmuotojen verotus yrittäjälle : Suomessa ja Ruotsissa

Abstract

TIIVISTELMÄ

Harjuoja, Mikko. 2012. Yritysmuotojen verotus yrittäjälle - Suomessa ja Ruotsissa. Opinnäytetyö. Kemi-Tornion ammattikorkeakoulu. Kaupan ja kulttuurin ala. Sivuja 67. Liitteitä 6.

Opinnäytetyön tavoitteena on selvittää yleisimpien yritysmuotojen verotuksen kulku. Tutkimuskohteena ovat yksityinen elinkeinonharjoittaja, henkilöyhtiöt ja yksityinen osakeyhtiö. Tässä tutkimuksessa selvitetään yksittäisen yrittäjän verotusta yritysmuodoissa Suomessa ja Ruotsissa. Tavoitteena on löytää mahdollisuuksia yrittäjän kohtaamassa verotuksessa ja tutkia sen yhteyttä yritysmuotoihin. Ruotsin yritysverotusta tutkitaan kansainvälisenä mahdollisuutena Suomalaiselle yrittäjälle.

Tämän tutkimuksen teoriatieto perustuu viimeisimpään tietoon verotuksesta. Tutkitaan yrityksen ja sen omistajan verotuksen arvoja ja kulkua luotettavien lähteiden pohjalta. Alan kirjallisuuden lisäksi käytetään Internet-lähteitä, kuten Suomen ja Ruotsin veroviranomaisten sivustoja. Opinnäytteen empiirinen osuus muotoutuu teorian kautta selvitettyihin lukuihin. Lasketaan esimerkkejä yrittäjän verotuksesta, joiden kautta voidaan tutkia mahdollisuuksia erilaisissa varojenjako tilanteissa.

Tutkimuksessa käy ilmi, että yrityksen verotus on aina tapauskohtaista. Yritysmuotoja ja niiden omistajia verotetaan eri tavoin. Yrittäjän henkilökohtainen varojen nostaminen on erilaista eri yritysmuodoissa. Yrittäjän kannattaa nostaa pääoma- ja ansiotuloja sopivassa suhteessa riippuen yrityksen taloudellisesta tilanteesta.

Yritys ja omistaja maksavat veroja Ruotsissa eri tavalla, kuin Suomessa. Ruotsissa verotus on yleisesti kovempaa, kuin Suomessa. Yritysmuotojen erot verotuksessa vaatii lisätutkimusta varallisuudesta. Varoja arvostetaan eri tavalla eri yritysmuodoissa ja nettovarallisuus vaikuttaa pääomatulon ja osakeyhtiössä osingon jakamisen verotukseen.

ABSTRACT

Harjuoja, Mikko 2012. Taxation of entrepreneurs in different types of companies - Finland and Sweden. Bachelor’s Thesis. Kemi-Tornio University of Applied Sciences. Business and Culture. Pages 67. Appendices 6.

The aim of this study is to find out how the most common forms of companies are being taxed. The research is made regarding the company forms of sole trader, partnerships and private limited company. The study examines taxation of an individual entrepreneur in Finland and Sweden. The objective is to find out what opportunities entrepreneurs have in these different forms of companies in view of taxation in Finland and Sweden.

The information used in the theory of this thesis is based on the most recent information about taxation. A company’s and its owner’s taxation is based on the information from reliable sources. Field-specific literature is used as a source in addition to many online sources, such as the web sites of Finnish and Swedish tax administration. The empirical part of the thesis is based on figures acquired from the theory part. The examples of taxation are expressed with calculations that help explore the possibilities of distribution of assets.

The study shows that taxation of a company is always individual. Different forms of companies and their owners are taxed in different ways. Entrepreneurs withdrawing personal assets are taxed in different ways in different company forms. One should take assets in capital and income in an appropriate proportion depending on the company’s financial situation.

Tax rates in Sweden are generally higher than in Finland. Taxation is also different. The differences between taxation in different forms of companies require further investigation on net assets. Assets are valued in different ways depending on the company form. The amount of net assets impacts on the amount of capital income and the taxation of dividends in a limited liability company.