Euroopan unionin sisäisten palvelujen myyntimaasäännökset : Arvonlisäverouudistus 1.1.2010

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää 1.1.2010 voimaan tulevan arvonlisäverolain uudistuksen vaikutukset EU-maiden välisten palvelujen myyntimaasäännöksiin. Toiminnallisen opinnäytetyön tavoitteena oli laatia opas, josta kohderyhmän on helppo hakea ratkaisu ongelmatilanteisiin.

Aineisto kerättiin laadullisella tutkimusmenetelmällä, pääosin Euroopan neuvoston vuoden 2008 helmikuisesta direktiivistä ja hallituksen esityksestä eduskunnalle syyskuussa 2009. Tietoa oli saatavilla myös luentomateriaalista ja monien tilintarkastusyhtiöiden asiakaslehdistä.

Opinnäytetyön tuloksena syntyneessä oppaassa kuvattiin kunkin palvelutyypin myyntimaan määräytyminen ennen uudistusta ja sen jälkeen. Kussakin tapauksessa selvitettiin myös, kuka on arvonlisäverovelvollinen ja onko myyjällä mahdollisesti rekisteröitymisvelvollisuutta myyntimaassa. Tapaukset havainnoillistettiin kuvioiden ja esimerkkitapausten avulla.

Arvonlisäverouudistus tuo EU:n alueelle yhtenäiset määritelmät myyntimaasäännöksiin ja vähentää yritysten arvonlisäverotuksellisia riskejä. Uudistus myös nykyaikaistaa myyntimaan määräytymisen vastaamaan paremmin sitä, missä palvelu todella suoritetaan. Raportoinnin tiukentuessa yrityksiltä vaaditaan entistä tarkempaa tietoa. Tämä edistää valtioiden mahdollisuutta valvoa alueellaan käytävää palvelukauppaa ja sen verotusta.

The purpose of the thesis was to identify the effects of the value-added tax reform taking place 1.1.2010, to place of supply of services between European Union countries. The purpose of the functional thesis was a guide book, where the members of the target group can easily find the solution to each problematic issue they will meet.

The material was collected using qualitative research. The main sources were the European Council directive from February 2008 and the Government Bill given to the Finnish Parliament in September 2009. Other sources were materials from lectures and auditing companies’ customer magazines.

The guide book identified the place of supply for each type of service, and how it is determined before and after the value-added tax reform. For each case, there is an explanation of the tax liability and the seller’s possible obligation for registration in the place of supply. Each case is demonstrated with a figure and example.

Value-added tax reform brings common definitions for the rules of place of supply in the European Union, which reduces companies’ taxation risks. The reform also modernizes the rules of place of supply to respond to the up-to-date situation, where the service is actually consumed. As the reporting gets stricten, the information required from the companies is much more specific than before. This supports the governments’ possibilities to monitor the service trade taking place within the country.