Metsätilan sukupolvenvaihdoksen verosuunnittelu

Abstract

Metsänomistajien keski-ikä on Suomessa aika korkea. Monet metsätiloista siirtyvät uudelle omistajalle perintönä. Tilan siirtämistapaa seuraavalle omistajalle olisi hyvä miettiä jo metsänomistajan elinaikana. Tällä estettäisiin metsätilojen pirstaloituminen. Tämän opinnäytetyön tavoitteena on ollut selvittää metsätilan järkevin siirtämistapa verotuksen kannalta seuraavalle sukupolvelle, valitun siirtotavan vaikutus maksettavaksi tulevaan veroon ja verotuksen pohjana olevan tilan arvon määrittäminen. Opinnäytetyön aineistona on käytetty aiheeseen liittyvää lainsäädäntöä, alan kirjallisuutta ja Verohallinnon ja metsäalan nettisivuja. Tutkimusmenetelmänä oli laadullisen tutkimuksen Case-tutkimus. Työn taustalla on olemassa oleva metsätila, joka toimi maksettavaksi tulevien verojen laskennassa esimerkkitilana. Tilalla on ajantasainen metsäsuunnitelma. Tila on tarkoitus siirtää suvun sisällä seuraavalle sukupolvelle, mikä on otettu huomioon veroseuraamuksien laskennassa.

Metsätilan ensisijainen arvonmääritystapa on metsäarvio, joita tekevät Metsäkeskukset ja Metsänhoitoyhdistykset. Toissijainen tapa on arvonmääritys metsäsuunnitelman pohjalta Verohallinnon julkaiseman ohjeen mukaisesti. Jos tilalla ei ole metsäarviota eikä metsäsuunnitelmaa, käyttää Verohallinto tällöin metsän arvon määrittämiseksi maakuntakohtaisia metsämaan hehtaariarvoja. Perintö- ja lahjaverotuksessa käytetään luovutushetken arvoja. Esimerkkitilan laskelmien mukaan verotuksellisesti edullisin tapa siirtää metsätila seuraavalle sukupolvelle on myynti alimmalla kauppahinnalla, josta ei katsota vielä lahjanluonteiseksi kaupaksi. Kokonaiskustannuksellisesti edullisin tapa siirrolle on lahjoitus, jossa metsänomistaja pidättää itsellään elinikäisen hallintaoikeuden.

Metsätilan omistuksen siirtämisen suunnittelu on verosuunnittelua, mutta siihen liittyy myös inhimillisiä tekijöitä, joita ei ole järkevä sivuuttaa huomioimatta niitä. Metsävähennysoikeuden saamisen merkitys tilalle on järkevää huomioida punnittaessa siirtovaihtoehtoja keskenään. Otettaessa mukaan inhimilliset tekijät, niin yhtä oikeaa ratkaisua tilan siirtämiseksi ei ole. Esimerkkitilan omistaja voi miettiä lastensa kanssa heille sopivinta vaihtoehtoa opinnäytetyön laskelmien pohjalta. Jokaisella tilalla on valittava heille parhaiten sopiva vaihtoehto ottaen huomioon kaikkien siirron osapuolten tilanne ja tavoitteet. Opinnäytetyöstä löytyy hyvät taustatiedot suunnitella sukupolvenvaihdosta, sillä tarvittavat tiedot on kerätty yksiin kansiin ja esimerkkilaskelmien pohjalta voi tehdä omia laskelmia omalta tilalta. Laskelmia tehtäessä on kuitenkin huomioitava opinnäytetyön tekemisen jälkeen verotukseen mahdollisesti tulevat muutokset.

The middle age of the forest owners is quite high in Finland. Several of the forest properties are passed down to a new owner. It would be advisable to the forest owners to consider the way of the transferring the forest property already during their lifetime. This practice could prevent the forest properties going to pieces. The aim of this thesis was to solve the most reasonable way to transfer the forest properties to the next generation considering taxation, the effect of the selected way of the transfer to the upcoming taxes together with the taxation basis of the valuation holding. The legislations and literature related to the topic and The Tax Administration´s and forestry´s websites were used as references for this thesis. Case study method was employed as the research method for this thesis. This thesis study used an existing forest property as an example of calculating the tax payable. This property had an updated forest plan. Taxation calculations took into account that the plan was to pass down this forest property to the next generation within the family.

The preferred method of for determination of value of the forest property is the forest estimate, which is done by The Finnish Forestry Centre and Forest Management Association. Another way is valuation on the basis of the forest plan by The Tax Administration published according to the instructions. In case forest property does not have the forest estimate or the forest plan, The Tax Administration uses the provincial forest land per hectare values to determine the value of the forest. Inheritance and gift taxation are used on the occasion of the transfer. According to calculations the best way to assign the forest property to the next generation is a sale where the forest property is the lowest purchase price. From the viewpoint of total expenses the best way to move to next generation is a donation in which the owner reserves the right to life-long occupancy.

The ownership transfer planning of the forest property is tax planning but there are also human factors to be taken into consideration. The importance of the right to deduct the forest in the taxation should be taken into account while weighing the transfer options. While considering human factors, there is not one preferable way to the transfer of the forest property to the next generation. On the basis of the calculations in this thesis the case forest property owner can think the best option with his children. Every forest property holder has to select the best option taking account their situation and objectives. This thesis provides valuable information when planning the transfer of the forest property to the next generation. This thesis entails all the requisite information that is needed in order to make calculations for forest properties. On the basis of the case calculations each one can do their own calculations regarding their own forest properties. Possible taxation changes must be taken into account while using calculations of this thesis as a model.