Talousrikollisuus Suomessa: Kirjanpito- & Rahanpesurikokset

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli tuottaa yleisluontoista tietoa talousrikollisuudesta ja syventävää tietoa kirjanpito- ja rahanpesurikollisuudesta. Tutkimuksessa analysoitiin ja systematisoitiin kirjanpito- ja rahanpesurikoksen korkeimman oikeuden ennakkotapauksia. Tutkimuksessa analysoitiin rikosnimikkeiden ja tekotapojen välistä yhteyttä ja peilattiin havaintoja teoreettiseen viitekehykseen. Oikeustapauksien osalta vertailtiin lisäksi, oliko tekotavoissa ja niistä syyksi luetuissa rikosnimikkeissä yhtäläisyyksiä tai eroavaisuuksia.

Opinnäytetyön teoreettisessa osuudessa käytettiin lähteinä Suomen lakia, hallituksen esityksiä, oikeuskirjallisuutta ja viranomaistietoja. Tutkimus oli lainopillinen kvalitatiivinen tutkimus. Tutkimusosuudessa otantana korkeimman oikeuden ennakkotapauksissa käytettiin aikajärjestystä. Tutkimukselle ei ollut ulkopuolista toimeksiantajaa.

Tutkimustulosten perusteella Suomessa esiintyvässä kirjanpito- ja rahanrikoksissa havaittiin olevan yhtäläisyyksiä rikosmuodon sisällä tekotavoissa ja niiden perusteella syyksi luetuissa rikosnimikkeissä. Kirjanpitorikoksissa kirjanpidon selkeä laiminlyönti, harmaa talous ja muut talousrikokset, kuten veropetos olivat selkeästi teon elementtejä. Rahanpesurikoksien osalta selkeitä teon elementtejä olivat moniportaiset omaisuus tai tilisiirrot, rahanpesun selkeä suunnitelmallisuus ja pitkään jatkuvuus. Saadun hyödyn määrässä oli selkeitä eroavaisuuksia sekä rahanpesun että kirjanpitorikoksien osalta.

Otannan perusteella viime vuosina korkeimmassa oikeudessa on käsitelty yleisimmin rikoksien törkeää muotoa. Alioikeuksiin nähden tämä oli yhteneväistä kirjanpitorikoksien osalta. Rahanpesurikoksien osalta alioikeudessa törkeää ja tuottamuksellista muotoa käsiteltiin yli puolet harvemmin suhteessa perusmuotoiseen rahanpesuun.

The aim of the thesis was to provide general information on financial crimes and deeper level information about accounting frauds and money laundering crimes. Finnish Supreme Court cases about the accounting frauds and money laundering crimes was analysed and organized in the study. The connection between criminal offences and the method that was used to commit the crimes was analysed and reflected to the theory of the thesis.

The used theory of the thesis was from Finnish law, government proposals, legal literature, and government sources. The research of the thesis was carried out as a juridical qualitative study. In the research, the used sampling method was chronological. The thesis was not based on an assignment but on pure personal interest in the subject.

According to the results of the study, it was noticed that there was similarity in methods of committing offences and convicted criminal offences within accounting frauds and within money laundering crimes occurring in Finland. In accounting frauds there were clear accounting failures, the black economy and other financial crimes involved such as tax frauds as a congruent element. In money laundering the crimes clear congruent elements were multistage assignments of as-sets or money transfers, clear planning of money laundering and its stages and long continuity of active money laundering. The amount of proceeds from the crimes varied a lot at both accounting crime cases and money laundering crime cases.

According to sampling, during past few years, Finnish Supreme Court have has considered mostly aggravated forms of crimes. Based on Finnish lower court case statistics it was in line with accounting fraud cases in Finnish Supreme Court. For money laundering offences, Finnish lower court considered mostly the basic form of money laundering rather than aggravated and negligent forms of money laundering.