Leasingrahoituksen vaikutukset vuokralleottajan IFRS-tilinpäätökseen

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia laadullisin menetelmin leasingrahoituksen vaikutuksia vuokralle ottajan IFRS-tilinpäätökseen. Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selventää IAS 17 -standardin tuomia ongelmia leasingrahoituksessa ja samalla pohtia mahdollisia keinoja, miten pankki tai rahoituslaitos voisi ehkäistä epäselvyyksien syntymistä.

Leasingrahoitusta tutkittiin IFRS-normiston ja kirjanpitokäytännön kautta, mikä oli erittäin tärkeää, sillä ilman teorian ymmärtämistä ongelmien näkeminen olisi melko haasteellista kummankaan vuokrasopimuksen osapuolen kannalta. Työssä teoria koostui yritysrahoituksesta, rahoitusmarkkinoista ja IFRS-normiston käytännöstä. Työssä tutkittiin erityisesti IAS 17 -vuokrasopimuksiin liittyvää standardia sekä sen soveltamisalaa ja tulkintaa. Vielä lisäksi esitettiin käytännön laskuesimerkkejä kirjauksista.

Työn empiirinen osuus toteutettiin haastattelemalla kolmea paljon IAS 17 -standardia työssään käyttävää henkilöä, joista yksi oli vuokralle ottaja ja kaksi muuta olivat töissä tilintarkastajana tai sen suuntaisissa työtehtävissä. Esille nostettiin erityisesti vuokralle ottajan näkökulmasta millaisia ongelmia pankin tai rahoituslaitoksen kanssa ilmenee leasingrahoitusta hankittaessa ja sen eri vaiheissa. Myös haastatteluissa painotettiin, minkälaisia kokemuksia yritysasiakkailla on ollut vuokrasopimuksista rahoituslaitoksen kanssa. Asiakkaiden näkökulman huomioiminen on pankeille tai rahoituslaitoksille tärkeää, koska pitkäaikaiset asiakkaat ovat tärkein asiakasryhmä, johon rahoitusalalla keskitytään. Vuokralle ottajan kannalta olisi tärkeää, että pankin antama ohjeistus olisi hyvin selkeä. Pankin tai rahoituslaitoksen olisi hyvä antaa asiakasyrityksille ohjeistuksessa esimerkiksi kirjausesimerkkejä, jotka hahmottaisivat käytännössä, miten IFRS-kirjaukset ja tilinpäätös laaditaan.

Johtopäätökseen esitettiin erilaisia vaihtoehtoja ohjeistuksen pohjustamiseen. Näitä olivat esimerkiksi ohjeistuslehtiön tekeminen ja asiantuntijan apu yritysasiakasta tavatessa leasingrahoituksen merkeissä. Lisäksi pankin henkilöstön koulutus olisi avuksi asiakasta neuvottaessa.

The thesis was a qualitative study of the effects of leasing in the IFRS financial statement from the lessees point of view. The purpose of this study was to clarify the problems, which appear in the lessee’s financial statement while using leasing international financial reporting standards. The basics of IFRS -standards and specifically IAS 17 - leases standard and the basics of corporate finance were also studied in the thesis.

A lot of basic information about IFRS -standards and corporate finance was considered in the thesis. Especially the IAS 17- leases standard was studied carefully and its purview was clarified in order to understand how the leasing works and to discern the lessee’s point of view. The concepts of financial market and basics of corporate finance such as leasing as a financing option were studied along the standards and norms given in these subjects

The empirical part of this thesis consists of the theory of qualitative study and of three dif-ferent interviews. All of the interviewees have personal experience in applying the IFRS- norms and the IAS 17- standard. One of them is in the role of being the lessee and the other two interviewees are accountants or have similar assignments, which gives a very good insight into the problems which appear when using leasing as a financing option. The interview discusses the problems caused by leasing in the IFRS financial statement in the lessee’s point of view and also the experiences the lessee customers have had with the banks when using leasing. In the lessee’s point of view, it would be more than relevant to the bank to give clear guidelines to the lessee of the IFRS financial statement and how to make all the entries to the accountancy. The bank could, for instance, make a manual for the lessee, including examples of entries and calculations, needed in the IFRS -financial statement.

In conclusion the thesis summarizes the interviews. Conclusions are madeon the basis of the theory and the empirical part of the thesis. The conclusions include some solutions, which would help the bank to make good and clear directions to the lessee. The bank could, for instance, make a manual and organize meetings with the lessee and maybe an IFRS specialist, when the leasing is considered to be the financial option.