Verkon ansaintatavat ja verotus

Abstract

Laadullisessa ja aineistolähtöisessä tutkimuksessa selvitettiin erilaisten verkkopohjaisten tulonhankintatapojen verotuskäytäntöjä sekä Verohallituksen antamien ohjeiden soveltamista virtuaalitulojen verotukseen. Suomalaista verotuskäytäntöä ja Verohallinnon ohjeita verrattiin Ruotsin Skatteverketin vastaaviin ohjeisiin. Lisäksi tutkimuksessa arvioitiin yrityksen perustamisen tarpeellisuutta verosuunnittelun kannalta ja tutkittiin verotuksen johdonmukaisuuden ja yhdenvertaisuuden toteutumista verkkotulojen verotuksessa.

Pääasiallisena lähteenä käytettiin verolakien lisäksi Verohallinnon verkkosivustoa sekä verotusta tutkivaa kirjallisuutta. Muut kirjalliset lähteet valittiin sähköisen kaupankäynnin, virtuaalityön, markkinoinnin ja verkon kehityksen yliopistotasoisilta asiantuntijoilta. Tutkimuskohteena oli kuvitteellisen henkilön harjoittaman verkkokaupankäynnin ja muun omaehtoisen tulonhankinnan verotuskäytäntö.

Tutkimuksessa havaittiin Verohallinnon ohjeiden sisältävän puutteellista asiantuntemusta ja verotuskäytäntöjen perustumista vanhentuneisiin normistoihin. Verotuksen jäykkyys vaikeuttaa omaehtoisen tulonhankinnan aloittamista, vääristää kilpailua työmarkkinoilla ja edistää harmaata taloutta. Nykyisessä tilanteessa asiallisen tiedon puute mahdollistaa sekä tahallisen että tahattoman veronkierron ja estää verovelvollisten perustuslaillisen yhdenvertaisuuden toteutumisen.

Johtopäätöksenä todettiin, että verkkopohjainen tulonhankinta on hyväksyttävä normaaliksi ansaintatavaksi reaalimaailman palkkatyön ja yrittäjyyden rinnalle. Avaamalla verotukseen selkeästi ohjeistetun tavan ilmoittaa verkkotulot samanlaisin ehdoin ja vähennysoikeuksin kuin reaalimaailmasta saatavilla tuloilla on Verohallinto helpottaisi osaltaan kansalaisten mahdollisuuksia elättää itsensä ja samalla vähentäisi toimeentulotuki- ja työttömyysjärjestelmiin kohdistuvaa painetta.

The purpose of this study was to investigate the current income taxation of different web based earning methods and the availability and fitness for purpose of taxation guidelines as issued by the Tax Administration. In addition, a comparison of Finnish and Swedish procedures for income taxation of individuals was also made.

As a qualitative and material centric study, the main focus was directed at Tax Administration’s website and the Precise Information guides. Additional source literature was selected from university level researchers and experts in e-commerce, virtual work, marketing and web development.

The results indicated that the lack of clear directions regarding the taxation of web based earnings most likely results in involuntary noncompliance with tax regulations, which also puts individuals at risk of punitive consequences from the Tax Administration. Another finding was the lack of consistency, equality and transparency in taxation between real world- and web based incomes.

The conclusion of this thesis is that urgent action is needed to bring the Finnish Tax Administration up to date with the current web based earning methods and their increasing importance as an alternative source of income. Easing the taxation terms would enable a large portion of the population to support themselves, thus decreasing the pressure on state welfare, disability and unemployment schemes.