Yhtiömuodon muutos kommandiittiyhtiöstä osakeyhtiöksi – Case Yritys X

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää, miten yhtiömuodon muutos vaikuttaa case-yrityksen verotukseen ja onko yhtiömuodon muutos verotuksellisesti kannattavaa. Lisäksi selvitettiin järkevintä varojenjakotapaa sekä sitä, mitä käytännön toimia muutos aiheuttaa case-yrityksessä.

Kiinnostus opinnäytetyön aiheeseen syntyi harjoittelupaikan pohjalta, jossa pääsin tekemään verotuslaskelmia eri yhtiömuodoille. Opinnäytetyön tietoperustassa määritellään aihealueen keskeiset termit ja rakennetaan ymmärrystä tutkittavalle kohteelle. Ensin käsittelen lähteiden pohjalta eri yhtiömuotoja, josta siirryn yhtiömuodon muutokseen liittyviin toimiin. Keskeisiä käsitteitä ovat tulolajit, tulolähteet, verotettava tulo, kommandiittiyhtiö, osakeyhtiö sekä yhtiömuodon muutos. Opinnäytetyön tutkimus toteutettiin laadullisena eli kvalitatiivisena tutkimuksena. Case-yritykselle toteutettiin asiantuntijahaastattelu, jolla etsittiin vastausta tutkimuskysymyksiin yhdessä raporttien ja laskelmien avulla. Haastattelu toteutettiin syyskuussa 2022 ja siihen oli vastaamassa case-yrityksen johtaja.

Haastattelussa selvisi, että case-yrityksen tärkeimmät syyt yhtiömuodon muutokselle olivat verotukseen liittyvät tekijät sekä yhtiöoikeudelliset tekijät liittyen yhtiömiesten/osakkaiden vastuisiin. Laskelmien perusteella varojen kerryttäminen osakeyhtiöön on verotuksellisesti edullisempaa kuin kommandiittiyhtiöön, mutta varoja nostettaessa verotus on kevyempää kommandiittiyhtiössä. Case-yrityksellä on yhtiömuodon muutosta puoltavia tekijöitä, mutta laskelmien perusteella varojenjako ei tule osakeyhtiössä halvemmaksi. Yhtiöllä oli kuitenkin haastattelun mukaan säästöön kertyviä varoja ja tavoite luonnolliseen kasvuun, joten voidaan olettaa, että ainakin osittain osakeyhtiön kevyempää verotusta päästään hyödyntämään jättämällä varoja yhtiöön. Tämän myötä tulevaisuudessa päästään mahdollisesti hyödyntämään kevyesti verotettavaa pääomatulo-osinkoa.

The purpose of the thesis was to find out how the change of company form affects the taxation of the case company and whether the change is worthwhile from a tax perspective. In addition, the best way of distributing assets was clarified, as well as what practical actions does the change cause in the case company.

My interest in the topic of the thesis arose from an internship where I was able to make tax calculations for different company forms. In the theoretical part of the thesis, the key terms of the subject area are defined and an understanding of the research subject is developed. First, I discuss different company forms based on the sources, after which I move on to the actions related to the change of the company form. The key concepts are types of income, sources of income, taxable income, limited partnership, limited company and change of company form. The study was carried out as a qualitative research. An expert interview was done for the case company, which was used to find answers to the research questions with the help of reports and calculations. The interview of the case company manager was conducted in September 2022.

The interview revealed that the main reasons for the case company's change of corporate form were factors related to taxation and corporate law factors related to the responsibilities of partners/shareholders. Based on the calculations, accumulating funds in a limited company is more favorable from a tax point of view than in a limited partnership, but when distributing assets, taxation is lighter in a limited partnership. The case company has factors in favor of changing the company form, but based on the calculations, the distribution of assets will not be cheaper in a limited company. However, according to the interview, the company had funds accumulated for savings and a goal of natural growth, therefore it can be assumed that at least partially the lighter taxation of a limited company can be utilized by leaving funds in the company. With this, in the future, it is possible to make use of the lightly taxed capital income dividend.