Palkka vai osinko? : mikrokokoisen osakeyhtiön ja sen omistajan verosuunnittelu ja verotus

Abstract

Osakeyhtiön ja sen osakkaan tulon verotus on mielenkiintoinen aihe, joka kiinnostaa monia yrittäjiä. Tässä opinnäytetyössä tarkistettiin tuloverotusta osakemuotoisen mikrokokoisen yrityksen ja sen omistajan näkökulmasta. Työn tavoitteena oli tutustua osakeyhtiön ja sen osakkaan verosuunnitteluun, jotta löytää keinoja, jotka mahdollistavat yhtiön ja sen osakkaan kokonaisverotuksen optimointia. Verosuunnittelussa katsottiin varojenjakotavan vaikutusta verotukseen ja etsittiin niitä tekijöitä, joiden korrelaatio verotukseen oli merkittävin.

Opinnäytetyössä sovellettiin laadullista tutkimusmenetelmää ja sen viitekehyksen aineisto rakentuu osakeyhtiön ja sen omistajan verotusta käsittelevään kirjallisuuteen, artikkeleihin, viranomaisohjeistuksiin ja lakeihin. Opinnäytetyössä on laadullisen tutkimuksen lisäksi tapauskohtaisen tutkimuksen piirteitä ja tutkimusaineistona käytettiin hyväksi pelkästään case-yrityksen tilinpäätösraportteja. Niiden perusteella verosuunnittelu toteutettiin ja sen jälkeen tehtiin laskelmia, jotka antoivat materiaalia analyysiksi sekä vastaukset tutkimuskysymyksiin.

Case-yrityksen verosuunnittelussa katsottiin osakeyhtiön omistajan verotusrasitusta, jos hän saa tulonsa osinkona, palkkana tai osingon ja palkan yhdistelmänä. Sen lisäksi laskettiin verorasitusta osakeyhtiön kannalta sekä yhtiön ja omistajan kokonaisverotusta. Opinnäytetyön tuloksissa todettiin, että yhtiön nettovarallisuuden vaikutus osingon veroprosentin kautta on hyvin huomattava kokonaisveroprosentin näkökulmasta. Toisaalta nettovarallisuuden määrän pitää olla mittava, jotta saavuttaa sen merkittävää vaikutusta verotukseen, mikä voi olla haasteellista mikrokokoiselle yritykselle.

Yrittäjän palkan nosto on vähennyskelpoinen meno yhtiölle ja ansiotulo yrittäjälle. Se voi olla hyvä valinta silloin, kun palkan määrä ei ole kovin iso tai yhtiön nettovarallisuus on mitätön. Toisaalta optimaalinen verorasitus voi löytyä myös osingon ja palkan yhdistelmästä, kun yhtiön nettovarallisuus määrältään on yhtiön liikevaihtoa lähestyvä. Silloin verotus jakautuu melko tasaisesti yrityksen ja omistajan kesken ja sen veroprosentti on kohtuullinen.