Sukupolvenvaihdoksen toteuttamistapojen esiselvitys perheyrityksessä

Abstract

Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli tehdä esiselvitys yleisimmistä sukupolvenvaihdoksen toteutustavoista kohdeyrityksenä olleelle osakeyhtiömuotoiselle perheyritykselle. Kohdeyrityksessä sukupolvenvaihdos on edessä muutaman vuoden päästä, joten sukupolvenvaihdoksen suunnittelu on kohdeyrityksessä ajankohtainen asia. Tehdyn esiselvityksen perusteella oli tarkoitus löytää kohdeyritykselle sopivin toteutustapa sukupolvenvaihdoksen toteuttamiseksi. Toteutustapojen vertailussa kiinnitettiin huomiota eri vaihtoehtojen kustannuksiin sukupolvenvaihdokseen osallistuvien henkilöiden osalta, sekä heidän toiveisiinsa ja mielipiteisiinsä sukupolvenvaihdosta koskien. Opinnäytetyön esiselvityksen tavoitteena oli myös yleisesti kertoa yleisimmistä osakeyhtiöissä toteutettavista omistusta koskevan sukupolvenvaihdoksen toteutustavoista ja niihin sovellettavista sukupolvenvaihdoshuojennuksista yksinkertaistetusti ja tiiviisti.

Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tapaustutkimuksena. Teoriaosuudessa kuvattu esiselvitys sukupolvenvaihdoksen toteutustavoista koostettiin aiheesta kertovasta kirjallisuudesta, laeista ja verotuksellisista ohjeista. Tutkimusosan perustana käytettiin haastattelumuodoksi valittua ryhmäkeskustelua ja siitä saatuja tuloksia. Ryhmäkeskusteluun osallistuivat sukupolvenvaihdokseen osallistuvat henkilöt, eli omistaja ja jatkajat, sekä kohdeyrityksen tilintarkastaja, jolla on vuosien kokemus sukupolvenvaihdoksista. Ryhmäkeskustelun teemana olivat esiselvityksessä esitellyt sukupolvenvaihdoksen toteutustavat, niihin sovellettavat huojennussäännökset sekä lopuksi ennakkoratkaisu.

Tehdyn esiselvityksen ja ryhmäkeskustelun tuloksena kohdeyrityksen kannalta sopivimmaksi sukupolvenvaihdoksen toteutustavaksi valittiin lahja. Tällöin jatkajilla ei ole riskiä osakkeiden kauppahinnan rahoituksen hoitamisessa, ja lahjasta koituvat lahjaverot jäävät sovellettavien sukupolvenvaihdoshuojennusten ansiosta mataliksi. Sukupolvenvaihdosta koskevan esiselvityksen perusteella selvisi, että sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa tulee huomioida useita asioita samaan aikaan ja suunnitteluun tulee varata riittävästi aikaa. Lisäksi jokainen sukupolvenvaihdos on tapauskohtainen, eikä niiden toteuttamiseksi ole yhtä oikeaa toteutustapaa.