Osakeyhtiön sukupolvenvaihdos perheessä : case Yritys oy

Abstract

Opinnäytetyöni käsitteli osakeyhtiön sukupolvenvaihdosta, jossa yrityksen toimintaa ovat jatkamassa yrittäjistä seuraava sukupolvi. Tavoitteenani oli löytää eri vaihtoehtoja sukupolvenvaihdoksen toteuttamiselle ja niiden veroseuraamuksille sekä havainnoida toteuttamistapoja ja veroseuraamuksia laskelmien avulla.

Työ toteutettiin tapaustutkimuksena, jossa kohteena oli Case Yritys Oy. Case-yritys on yksityinen osakeyhtiö, jonka omistajina ovat pariskunta ja jatkajien roolissa tulee olemaan osa heidän lapsistaan. Vaihdos toteutuu yrittäjien elinaikana, jolloin työn ulkopuolelle rajattiin muiden yritysmuotojen sukupolvenvaihdokset sekä perinnön myötä tehty vaihdos. Yrityksen arvonmääritys perustui Verohallinnon antamaan ohjeeseen koskien perintö- ja lahjaverotusta. Työni rajautui jatkajien osalta vain rintaperillisiin. Laskelmissa huomioitiin sekä luopujat että jatkajat ja kirjallisessa osuudessa luopujien ja jatkajien lisäksi jatkamattomien lasten näkökulma.

Opinnäytetyön teoriaosuuteen hyödynnettiin Verohallinnon antamia lakeja ja ohjeita, alan kirjallisuutta sekä internet-lähteitä. Opinnäytetyössä käsiteltiin sukupolvenvaihdokseen valmistautumista niin psyykkisesti kuin fyysisestikin, yrityksen arvon määritystä, sukupolvenvaihdoksen toteutustapoja, niiden tuomia veroseuraamuksia sekä veroseuraamuksia helpottavia huojennuksia.

The aim of the thesis is to study the generational change of a limited company, where the next generation of entrepreneurs is continuing the company’s operations. The goal was to find different alternatives for the implementation of generational change and tax consequences of the change of generation, and to observe the implementation methods and tax consequences with the help of calculations.

The thesis was carried out as a case study, the target of which was Case Yritys Oy. The Case company is a private limited company, the owners of which are a couple, and some of their children will play the role of successors. The change takes place during the lifetime of the entrepreneurs, the generational changes of other business forms and the change made through inheritance were not included in the thesis. The valuation of the company was based on the instructions given by the Tax Administration regarding inheritance and gift tax. As far as the successors were concerned, the study was limited only to the heirs. In the calculations, both dropouts and continuers were taken into account, and in the study, in addition to dropouts and continuers, the perspective of children who did not continue, was taken into account.

For the theory part of the thesis, the laws and instructions given by the Tax Administration, literature in the field and internet sources were used. The thesis dealt with preparing for the change of generations both psychologically and physically, determining the value of the company, ways of implementing the change of generations, the tax consequences they bring, and deductions that ease the tax consequences.