Opas pienosakeyhtiöiden ja niiden osakkaiden tuloverotukseen ja voitonjaon verosuunnitteluun : Vähittäiskaupan Tilipalvelu VTP Oy

Abstract

Osakeyhtiöiden tuloverotus ja niin osakeyhtiöitä kuin osakkaitakin koskeva osinkoverotus muuttuivat merkittävästi vuoden 2014 alussa. Tämän toiminnallisen työn tarkoituksena oli tuottaa osakeyhtiöiden verotuksesta opas, jossa lisäksi huomioitaisiin verotusmuutosten vaikutus voitonjaon verosuunnitteluun. Opas on suunnattu ensisijaisesti Vähittäiskaupan Tilipalvelu VTP Oy:n rauta-maatalous -yksikön työntekijöille ja asiakkaille, mutta on hyö-dynnettävissä myös muiden yksiköiden työnteon tukena.

Vähittäiskaupan Tilipalvelu VTP Oy tarjoaa taloushallinnon palveluita eri toimialojen K-kauppiaille. Siksi opas rajattiin koskettamaan pienosakeyhtiöitä, joissa vähintään puolet omistusosuudesta kuuluu yhdelle osakkaalle.

Opinnäytetyön raporttiosuudessa käsiteltiin osakeyhtiötä, osakeyhtiön tuloverotusta ja osakkaan tuloverotusta lakien ja säännösten näkökulmasta. Tärkeä painopiste raportissa oli myös voitonjaon verosuunnittelulla, sillä miten osakas nostaisi osakeyhtiöstä varoja verotuksen näkökulmasta mahdollisimman edullisesti.

Raportin teossa hyödynnettiin mahdollisimman kattavasti eri lakeja ja kirjanpitolautakunnan sekä Verohallinnon ohjeita. Myös taloushallinnon alan kirjat ja lehdet olivat tärkeässä roolissa raportin työstämisessä.

Opinnäytetyön alustavan suunnitelman mukaisesti oli tarkoitus tuottaa yksi opas, jota niin VTP Oy:n työntekijät kuin asiakkaatkin voisivat hyödyntää. Työn edetessä päädyttiin kuitenkin tekemään kaksi opasta, joista toinen oli suunnattu työntekijöille ja toinen asiakkaille. Näin oppaiden sisältö pystyttiin muokkaamaan vastaamaan paremmin kohderyhmän tar-peita. Työntekijöille suunnatun oppaan tarkoitus oli antaa tukea kirjanpidon ja verosuunnit-telun toteuttamiseen. Asiakkaita varten suunniteltiin opas, joka toisi verotuksen käsitteet ja laskennan lähemmäksi hänen yritystään.

In the beginning of January 2014 new adjustments to income taxation of limited companies and taxation of dividends came into effect. Adjustments affected both companies and their shareholders. The objective of the thesis was to produce a guidebook focusing on opera-tional aspects of taxation of limited companies. In the guidebook the new adjustments in taxation are considered from the perspective of profit distribution. The guidebook is target-ed at the employees and customers of Vähittäiskaupan Tilipalvelu VTP Ltd, especially at those who are working with the hardware and agriculture unit.

Vähittäiskaupan Tilipalvelu VTP Ltd offers services on financial management for the own-ers of K-markets on every branch of industry. That is why the guidebook was limited to be dealing with taxation of smaller limited companies where a minimum of 50 percent of the shares are owned by one person.

The theoretical part of the thesis focused on the concept of limited company, the income taxation of a limited company and also personal income taxation of a shareholder. These subjects were dealt from point of view of laws and provisions. An important focus on the theoretical part of the thesis was on the tax planning of profit distribution.

Different laws and instructions of Accounting Board and tax administration were exploited as extensively as possible in the thesis. Different books and publication considering financial management had also a considerable role in the source material.

According to the preliminary plan of thesis the outcome of the theoretical part was sup-posed to be one guidebook. During the process the idea changed and as a result we have two guidebooks. One of them is targeted for the employees of VTP Ltd and the other is targeted for the customers of the company. This way the contents of the guidebooks could be revised to better meet the needs of these two target groups. The guidebook for the em-ployees was intended to support their work with customers. And for the customers a guidebook that would help them to understand the concepts of the field of taxation was created.