Yrittäjän verotuksen ABC

Abstract

Tämän opinnäytetyönä tehty selvitys käsittelee suomalaista verolainsäädäntöä yritystoimintaa silmällä pitäen. Tehtävän keskeinen ajatus oli yritysverotuksen selkeyttäminen asiasta täysin tietämättömälle pienyrittäjälle.

Verotus on jatkuvassa muutoksessa. Lainsäädännön muuttuessa ja tarkentuessa koko ajan, kestävää ohjetta yritysverotuksen kaltaisesta aiheesta on vaikea kirjoittaa. Tähän tehtävään on kuitenkin pyritty kokoamaan pysyvää tietoa ja sikäli jos tieto on vanhenemassa, on siitä mainittu. Näin on pyritty varmistamaan tehtävän kestävyys ohjeena tulevaisuudessakin.

Aloittava yrittäjä kohtaa verotuksen monessa muodossa jo yrityksen ensiaskeleista asti. Useimmat yritykset ilmoittautuvat ennakkoperintärekisteriin jo perustamisvaiheessa. Joka kuukausi yrittäjän tulee ilmoittaa ja tilittää verohallinnolle kerätyt arvonlisäverot ja ennakkoverot. Tilikauden lopun lähestyessä yrittäjän tulee varmistaa että ennakkoveroja on maksettu tarpeeksi. Lisäksi mahdollisten voittojen tulouttamisen voi tehdä monella tavalla.

Elinkeinotoiminnassa monilla asioilla on vähintään välillisiä veroseuraamuksia ja veroja laskiessa muuttujia voi olla lukuisia. Sen tekee verotuksesta hyvin yksilöllistä ja tapauskohtaista. Sen vuoksi tässä tehtävässä yhteys lainkohtien ja niiden vaikutuksilla välillä on pyritty pitämään mahdollisimman kirkkaana, eli lain tulkitsemiseksi on pyritty tekemään mahdollisimman yleisluontoisia oletuksia ja esitetty vaikutukset niiden kautta. Näin on vältytty monimutkaiselta spekuloinnilta, joka verolainsäädännön tulkitsemiseen voi liittyä. Esi-merkkilaskelmat on pyritty pitämään yksinkertaisina, mutta informatiivisina.

Kehyksenä tuolle toimivat pääasiassa elinkeinoverolaki ja tuloverolaki. Apua tulkintoihin on haettu aihealuetta koskevasta oppikirjallisuudesta sekä lainsäädännön perusteita esittelevistä hallituksen esityksistä Suomen eduskunnalle.

The objective of the present thesis was to explore the Finnish corporate taxation and create a concise document about its main requirements for a starting small entrepreneur. Given the magnitude of the subject, the focus was kept on the very basic information needed to successfully do business. As the popularity of entrepreneurship in Finland increases, the need for correct and understandable information increases as well and the goal was to respond to that demand.

The theoretical framework of this study concentrated on the Finnish tax legislation with a particular focus on Corporate Taxation Act and Personal Income Tax Act. Within the framework, a wide array of sources from professional literature to quantitative studies by Statistics Finland was used. Acknowledging the highly political nature of the subject, an extra effort was put on finding as impartial sources as possible.

For an entrepreneur it is possible to choose the form of business from many in Finland. Different forms have slight differences in taxation and different rights and liabilities for the owners. Practically all businesses are obligated to report and pay certain taxes, such as value added tax, but the corporate tax does not apply to all businesses. One of the main observations of this thesis was that the Finnish corporate taxation system is designed to reward the entrepreneur for a strong balance sheet and, with some forms of business, hiring employees. Nevertheless, every taxation case is unique and to have the optimal result many small factors have to be taken into account.