Maatalousverotuksen tasausvaraus : enimmäismäärän nosto verovuonna 2024
Lemmetti, Mari (2024)
2024
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024052715934
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024052715934
Tiivistelmä
Tasausvaraus on maatalouden verotuksen tulontasauskeino, joka mahdollistaa verotettavan tulonsiirron myöhemmille vuosille. Määrältään se on 40 % puhtaasta tulosta ollen korkeintaan 13 500€:a 2023 asti. Vuonna 2024 enimmäismäärä nousee 25 000€:n. Tässä opinnäytetyössä selvitetään tasausvarauksen käytön vaikutuksia verotuksessa, huomioitavia tekijöitä ja noston kansantaloudellisia vaikutuksia.
Maatalouden veroilmoitus annetaan Verohallinnolle kerran vuodessa ja verotus jaetaan perinteisellä maatilalla ansio- ja pääomatulo-osuuksiin, joihin nettovarallisuus vaikuttaa. Ansiotuloverotus on progressiivinen ja se huomioidaan verosuunnittelussa. Veronalaista tulosta voidaan säätää maksuperusteisessa taloudessa menojen/tulojen jaksotuksella sekä vähennyksillä kuten poistot ja tasausvaraus. Poistoilla on vaikutusta yrityksen nettovarallisuuteen. Tasausvaraus voidaan purkaa investointien hankintamenoon/menojäännökseen poiston tavoin (ns. investointivarauksen epäsuora tuloutus) tai suorana tuloutuksena.
Tässä tutkimuksessa teoriaosan yleistietoa haettiin Verohallinnon verkkosivuilta ja syvällisemmin aiheeseen johdetaan Savonia-ammattikorkeakoulun maatalouden verkkoluentojen sekä Tilastokeskuksen tilastojen kautta. Tutkimuksen kvalitatiivisen tutkimusosan muodostaa tehdyt asiantuntija haastattelut sekä parlamentaarisen työryhmän ja eduskunnan muistiot. Teoriassa enimmäismäärän nosto 2024 luo mahdollisuuden tehdä kolmen vuoden aikana 187 500 €:a verovelan valtiolle, mutta nosto on kuitenkin hyvin tarpeellinen inflaation vaikutuksesta. Aiemmin nostoa ei ole voitu tehdä, koska EU määritteli sen kielletyksi valtiontueksi, mutta vuonna 2021 EU:n lakimuutoksen myötä tasausvaraus voidaan määrittää kansallisesti.
Maatalouden veroilmoitus annetaan Verohallinnolle kerran vuodessa ja verotus jaetaan perinteisellä maatilalla ansio- ja pääomatulo-osuuksiin, joihin nettovarallisuus vaikuttaa. Ansiotuloverotus on progressiivinen ja se huomioidaan verosuunnittelussa. Veronalaista tulosta voidaan säätää maksuperusteisessa taloudessa menojen/tulojen jaksotuksella sekä vähennyksillä kuten poistot ja tasausvaraus. Poistoilla on vaikutusta yrityksen nettovarallisuuteen. Tasausvaraus voidaan purkaa investointien hankintamenoon/menojäännökseen poiston tavoin (ns. investointivarauksen epäsuora tuloutus) tai suorana tuloutuksena.
Tässä tutkimuksessa teoriaosan yleistietoa haettiin Verohallinnon verkkosivuilta ja syvällisemmin aiheeseen johdetaan Savonia-ammattikorkeakoulun maatalouden verkkoluentojen sekä Tilastokeskuksen tilastojen kautta. Tutkimuksen kvalitatiivisen tutkimusosan muodostaa tehdyt asiantuntija haastattelut sekä parlamentaarisen työryhmän ja eduskunnan muistiot. Teoriassa enimmäismäärän nosto 2024 luo mahdollisuuden tehdä kolmen vuoden aikana 187 500 €:a verovelan valtiolle, mutta nosto on kuitenkin hyvin tarpeellinen inflaation vaikutuksesta. Aiemmin nostoa ei ole voitu tehdä, koska EU määritteli sen kielletyksi valtiontueksi, mutta vuonna 2021 EU:n lakimuutoksen myötä tasausvaraus voidaan määrittää kansallisesti.