Osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamisen haasteet
Hyry, Tiina (2025)
2025
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202503134198
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202503134198
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aihe, osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamisen haasteet, nousi esiin Verohallinnon verovalvonta- ja neuvontatyössä. Aihe on kiinnostava, tärkeä ja ajankohtainen, koska ihmisten kiinnostus kryptovaroja kohtaan tuntuu vain kasvavan. Enenevässä määrin myös osakeyhtiöt sijoittavat kryptovaroihin ja käyvät niillä kauppaa. Tämä lisää Verohallinnossa painetta laatia myös esimerkiksi osakeyhtiöiden kryptovaroja koskeva asiakasohje.
Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli löytää osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamista koskevat ongelmakohdat. Tavoitteena oli löytää keinot ongelmien ratkaisemiseksi. Opinnäytetyö toteutettiin kehittämistyönä Verohallinnolle. Itse tutkimus tehtiin laadullisena haastattelututkimuksena. Haastateltavat olivat kirjanpitäjiä, yrittäjiä ja kirjanpitäjiä työssään neuvovia asiantuntijoita.
Yllättävintä opinnäytetyön tekemisessä oli haastateltavien saamisen vaikeus. Syy kävi ilmi erään haastattelun aikana, kun haastateltava kertoi kryptovaroja koskevista keskusteluista useammalla niihin liittyvällä keskustelufoorumilla. Haastateltava kertoi, että useat ihmiset omistavat kryptovaroja sekä henkilökohtaisesti että osakeyhtiön kautta. Näillä ihmisillä on syvä epäluulo viranomaisia kohtaan kryptovara-asioissa.
Haastattelukutsuissa korostettiin haastattelun anonyymiutta ja luottamuksellisuutta. Missään vaiheessa haastateltavan henkilöllisyys tai taustayhteisö ei tule toimeksiantajan tietoon. Luottamus on yksi tieteellisen tutkimuksen kulmakiviä.
Opinnäytetyön tietoperusta koostuu kehittämistehtävää, tutkimusstrategiaa, kryptovaroja ja niiden verotusta, muun muassa elinkeinotulon verotusta ja yhteisöjen tuloverotusta koskevista tietolähteistä.
Tutkimuksen tulosten perusteella Verohallinnolta toivotaan niin sanottua asiakasohjetta osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamiseen ja kryptovaroja koskevia lisäyksiä veroilmoituslomakkeiden täyttöohjeisiin sekä lomakemuutoksia. Konstruktiivisen tutkimusotteen mukaisesti käytännön ratkaisu esille tulleisiin haasteisiin on suunnitelma ohjeiden laatimiseksi ja parantamiseksi.
Aiheesta voisi jatkaa esimerkiksi tutkimalla vaikuttavatko Verohallinnon uudet ohjeet osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoituksiin parantavasti. Samoin voisi tutkia vähenevätkö aiheeseen liittyvät yhteydenotot Verohallinnon puhelinpalvelussa ja OmaVero-viesteillä.
Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli löytää osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamista koskevat ongelmakohdat. Tavoitteena oli löytää keinot ongelmien ratkaisemiseksi. Opinnäytetyö toteutettiin kehittämistyönä Verohallinnolle. Itse tutkimus tehtiin laadullisena haastattelututkimuksena. Haastateltavat olivat kirjanpitäjiä, yrittäjiä ja kirjanpitäjiä työssään neuvovia asiantuntijoita.
Yllättävintä opinnäytetyön tekemisessä oli haastateltavien saamisen vaikeus. Syy kävi ilmi erään haastattelun aikana, kun haastateltava kertoi kryptovaroja koskevista keskusteluista useammalla niihin liittyvällä keskustelufoorumilla. Haastateltava kertoi, että useat ihmiset omistavat kryptovaroja sekä henkilökohtaisesti että osakeyhtiön kautta. Näillä ihmisillä on syvä epäluulo viranomaisia kohtaan kryptovara-asioissa.
Haastattelukutsuissa korostettiin haastattelun anonyymiutta ja luottamuksellisuutta. Missään vaiheessa haastateltavan henkilöllisyys tai taustayhteisö ei tule toimeksiantajan tietoon. Luottamus on yksi tieteellisen tutkimuksen kulmakiviä.
Opinnäytetyön tietoperusta koostuu kehittämistehtävää, tutkimusstrategiaa, kryptovaroja ja niiden verotusta, muun muassa elinkeinotulon verotusta ja yhteisöjen tuloverotusta koskevista tietolähteistä.
Tutkimuksen tulosten perusteella Verohallinnolta toivotaan niin sanottua asiakasohjetta osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoittamiseen ja kryptovaroja koskevia lisäyksiä veroilmoituslomakkeiden täyttöohjeisiin sekä lomakemuutoksia. Konstruktiivisen tutkimusotteen mukaisesti käytännön ratkaisu esille tulleisiin haasteisiin on suunnitelma ohjeiden laatimiseksi ja parantamiseksi.
Aiheesta voisi jatkaa esimerkiksi tutkimalla vaikuttavatko Verohallinnon uudet ohjeet osakeyhtiöiden kryptovarojen veroilmoituksiin parantavasti. Samoin voisi tutkia vähenevätkö aiheeseen liittyvät yhteydenotot Verohallinnon puhelinpalvelussa ja OmaVero-viesteillä.