Verotuksen suunnittelu ja varojen nostaminen osakeyhtiössä

Abstract

Tarve tälle opinnäytetyölle syntyi toimintaansa aloittavan yrittäjän esittämistä kysymyksistä koskien osakeyhtiön verotusta ja varojen nostamista osakeyhtiöstä. Työn tavoitteiksi muodostui tutkia eri tapoja nostaa ja jakaa yhtiön varoja sekä selvittää, mitkä tavat ovat toimeksiantajalle relevantteja ja miten eri tavat vaikuttavat yhtiön ja omistajaosakkaan kokonaisverotukseen.

Työn tietoperusta on laissa, Verohallinnon ohjeistuksissa ja alan kirjallisuudessa. Tutkimus toteutettiin laadullisena tutkimuksena. Analyysimenetelmänä käytettiin aineistolähtöistä sisällönanalyysia. Työ toteutettiin toiminnallisena tutkimuksena, ja sen tuotoksena valmistui ohje toimeksiantajayritykselle.

Työssä tarkasteltiin osakeyhtiötä yhtiömuotona. Osakeyhtiö on osakkeenomistajista erillinen oikeushenkilö, joka syntyy rekisteröimisen kautta. Osakeyhtiön on lähtökohtaisesti tarkoitus tuottaa omistajilleen voittoa. Osakeyhtiön toiminnan pääperiaatteita on osakkeenomistajien rajoitettu vastuu yhtiön sitoumuksista. Siten he eivät vastaa henkilökohtaisesti yhtiön velvoitteista. Rajoitettuun vastuuseen liittyy myös osakeyhtiöön sidotun pääoman pysyvyys. Osakkeenomistajat eivät voi jakaa omaa pääomaa ilman velkojien suostumusta.

Osakeyhtiön ja luonnollisen henkilön verotukset poikkeavat toisistaan. Osakeyhtiön tuloa verotetaan 20 prosentin yhteisöverokannan mukaan, luonnollisen henkilön tulot jaetaan ansio- ja pääomatuloihin. Osakeyhtiön verotusta suunniteltaessa tulee sitä tarkastella kokonaisuutena omistajaosakkaan henkilökohtaisen verotuksen kanssa.

Keskeistä osakeyhtiön ja omistajaosakkaan verotusta suunniteltaessa on ottaa huomioon palkan nostamisen ja osingonjaon välinen suhde. On verotuksellisesti kannattavaa huomioida palkkatulon kokonaisveroaste ja verrata sitä osinkotulon verotukseen. Maksimoimalla huojennetusti verotetun osinkotulon määrä voidaan vaikuttaa maksettavien verojen määrään. Osakeyhtiön on kannattavaa pyrkiä kasvattamaan nettovarallisuuttaan, sillä sen määrä vaikuttaa huojennetun osingon määrään.

Osakeyhtiön on mahdollista maksaa osakkaalle verottomia korvauksia ja etuja, jotka on taloudellisesti järkevää hyödyntää. Osakas saa niistä itselleen henkilökohtaista hyötyä ja yhtiölle ne ovat verotuksessa vähennyskelpoista menoa.