Varojen nostamisen verosuunnittelu osakeyhtiössä - tapaustutkimus kahdesta Kotipizza-ketjun franchising-yhtiöstä
Frutan, Burhan (2025)
2025
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025091724792
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025091724792
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää, miten kahden ravintola-alalla toimivan osakeyhtiön omistaja-yrittäjä voi nostaa varoja mahdollisimman verotehokkaasti. Tutkimuksen kohteena olivat Kotipizza-ketjuun kuuluvat Volk Oy ja KP Pora Oy.
Tutkimus toteutettiin tapaustutkimuksena, jossa hyödynnettiin sekä kvantitatiivista että kvalitatiivista aineistoa. Lähteinä käytettiin yhtiöiden taloushallinnon aineistoa vuodelta 2024, yrittäjän ja verosuunnittelun asiantuntijan haastatteluja sekä ajankohtaisia verohallinnon ohjeita. Teoreettinen viitekehys käsitteli osakeyhtiön verosuunnittelun keinoja, varojen nostotapoja sekä niiden verovaikutuksia.
Nykytila-analyysi osoitti, että yrittäjän pääasiallinen nostotapa oli palkka, jota täydensi pienimuotoinen osingonjako. Tämä malli johti yli 50 prosentin kokonaisverorasitukseen. Vertailussa palkka–osinko-yhdistelmä osoittautui verotehokkaimmaksi ratkaisuksi, sillä se mahdollisti sekä sosiaaliturvan säilyttämisen että kokonaisverorasituksen pienentämisen 5-8 prosenttiyksikköä. Lisäksi verovapaiden ja osittain verovapaiden luontoisetujen hyödyntäminen voisi kasvattaa yrittäjän käytettävissä olevaa nettotuloa useilla tuhansilla euroilla vuosittain.
Tutkimuksen tuloksena laadittiin suositus, jonka mukaan yrittäjän tulisi toteuttaa varojen nosto palkka-osinko-yhdistelmällä. Sitä täydennetään luontoiseduilla, jota voidaan joustavasti mukauttaa tulevien vuosien verotuksellisiin ja taloudellisiin olosuhteisiin.
Tutkimus toteutettiin tapaustutkimuksena, jossa hyödynnettiin sekä kvantitatiivista että kvalitatiivista aineistoa. Lähteinä käytettiin yhtiöiden taloushallinnon aineistoa vuodelta 2024, yrittäjän ja verosuunnittelun asiantuntijan haastatteluja sekä ajankohtaisia verohallinnon ohjeita. Teoreettinen viitekehys käsitteli osakeyhtiön verosuunnittelun keinoja, varojen nostotapoja sekä niiden verovaikutuksia.
Nykytila-analyysi osoitti, että yrittäjän pääasiallinen nostotapa oli palkka, jota täydensi pienimuotoinen osingonjako. Tämä malli johti yli 50 prosentin kokonaisverorasitukseen. Vertailussa palkka–osinko-yhdistelmä osoittautui verotehokkaimmaksi ratkaisuksi, sillä se mahdollisti sekä sosiaaliturvan säilyttämisen että kokonaisverorasituksen pienentämisen 5-8 prosenttiyksikköä. Lisäksi verovapaiden ja osittain verovapaiden luontoisetujen hyödyntäminen voisi kasvattaa yrittäjän käytettävissä olevaa nettotuloa useilla tuhansilla euroilla vuosittain.
Tutkimuksen tuloksena laadittiin suositus, jonka mukaan yrittäjän tulisi toteuttaa varojen nosto palkka-osinko-yhdistelmällä. Sitä täydennetään luontoiseduilla, jota voidaan joustavasti mukauttaa tulevien vuosien verotuksellisiin ja taloudellisiin olosuhteisiin.