Rakentamispalveluiden ja kiinteistöinvestointien arvonlisäverotus
Kokkonen, Jasmiina (2025)
2025
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025121135192
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025121135192
Tiivistelmä
Rakentamispalveluiden ja kiinteistöinvestointien arvonlisäverotukseen liittyy tavanomaisesta arvonlisäverotuksesta poikkeavaa lainsäädäntöä. Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli perehtyä sen teoriaan ja käytännön toteutukseen. Opinnäytetyön toimeksiantajana oli Oulun ammattikorkeakoulu ja opinnäytetyön kehittämistehtävänä oli luoda käsiteltävästä aiheesta harjoitustehtäviä sen toteuttamalle opintojaksolle. Tavoitteena oli luoda selkeät ja monipuoliset harjoitustehtävät, joiden avulla opintojakson opiskelijat voivat harjoitella rakentamispalveluiden ja kiinteistöinvestointien arvonlisäveron käsittelyä käytäntöön perustuvilla kirjaustehtävillä sekä teoriaan perustuvilla kysymystehtävillä.
Opinnäytetyön teoriaosa koostuu arvonlisäverotuksesta, rakentamispalveluiden arvonlisäverotuksesta sekä kiinteistöinvestointien arvonlisäverotuksesta. Ensimmäisessä luvussa perehdytään arvonlisäverotukseen yleisellä tasolla sekä sen tavanomaiseen käsittelyyn. Rakentamispalveluiden arvonlisäverotusta käsitellään erityisesti käännetyn verovelvollisuuden sekä oman käytön verotuksen osalta. Kiinteistöinvestointien arvonlisäverotuksessa keskitytään pääosin kiinteistöinvestointien sisältämän arvonlisäveron tarkistusmenettelyyn.
Opinnäytetyön kehittämistehtävä toteutettiin laadullisena konstruktiivisena tutkimuksena eli aihetta tutkittiin syvällisesti ja kehitettiin uutta materiaalia. Harjoitustehtäviä luotiin sekä Moodle-verkko-oppimisympäristöön että Excel-alustalle rakentamispalveluiden arvonlisäverotuksesta ja kiinteistöinvestointien arvonlisäveron tarkistamisesta. Moodle-tehtäviin luotiin erilaisia kysymyksiä, joiden avulla opiskelijat voivat harjoitella teorian osaamista. Excel-tehtäviin muodostettiin keksittyjä tilanteita, joissa arvonlisäveroa käsitellään eri tavoin. Tehtävät tehdään kirjauksina tiliristikoille sekä laskutoimituksina taulukoihin. Näiden tehtävien avulla opiskelijat voivat harjoitella arvonlisäveron käsittelyä käytännössä.
Teoriaosassa aineistona käytettiin kirjallisuutta, verohallinnon ohjeita sekä arvonlisäverolakia. Harjoitustehtävät luotiin opintojakson luentomateriaalin pohjalta. Opinnäytetyön teoriassa aihetta on käsitelty yksinkertaisesti ja havainnollisesti. Teoriaan on poimittuna vain olennaisimmat asiat, sillä aihe on laaja. Kehittämistehtävänä saatiin luotua selkeät ja käyttökelpoiset harjoitustehtävät opintojaksolle. Harjoitustehtäviä voisi kehittää tekemällä lisäksi haastavampia tehtäviä, joiden avulla opiskelija voisi syventää osaamistaan.
Opinnäytetyön teoriaosa koostuu arvonlisäverotuksesta, rakentamispalveluiden arvonlisäverotuksesta sekä kiinteistöinvestointien arvonlisäverotuksesta. Ensimmäisessä luvussa perehdytään arvonlisäverotukseen yleisellä tasolla sekä sen tavanomaiseen käsittelyyn. Rakentamispalveluiden arvonlisäverotusta käsitellään erityisesti käännetyn verovelvollisuuden sekä oman käytön verotuksen osalta. Kiinteistöinvestointien arvonlisäverotuksessa keskitytään pääosin kiinteistöinvestointien sisältämän arvonlisäveron tarkistusmenettelyyn.
Opinnäytetyön kehittämistehtävä toteutettiin laadullisena konstruktiivisena tutkimuksena eli aihetta tutkittiin syvällisesti ja kehitettiin uutta materiaalia. Harjoitustehtäviä luotiin sekä Moodle-verkko-oppimisympäristöön että Excel-alustalle rakentamispalveluiden arvonlisäverotuksesta ja kiinteistöinvestointien arvonlisäveron tarkistamisesta. Moodle-tehtäviin luotiin erilaisia kysymyksiä, joiden avulla opiskelijat voivat harjoitella teorian osaamista. Excel-tehtäviin muodostettiin keksittyjä tilanteita, joissa arvonlisäveroa käsitellään eri tavoin. Tehtävät tehdään kirjauksina tiliristikoille sekä laskutoimituksina taulukoihin. Näiden tehtävien avulla opiskelijat voivat harjoitella arvonlisäveron käsittelyä käytännössä.
Teoriaosassa aineistona käytettiin kirjallisuutta, verohallinnon ohjeita sekä arvonlisäverolakia. Harjoitustehtävät luotiin opintojakson luentomateriaalin pohjalta. Opinnäytetyön teoriassa aihetta on käsitelty yksinkertaisesti ja havainnollisesti. Teoriaan on poimittuna vain olennaisimmat asiat, sillä aihe on laaja. Kehittämistehtävänä saatiin luotua selkeät ja käyttökelpoiset harjoitustehtävät opintojaksolle. Harjoitustehtäviä voisi kehittää tekemällä lisäksi haastavampia tehtäviä, joiden avulla opiskelija voisi syventää osaamistaan.