Verojalanjäljen raportointi

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia, miten yritykset tekevät verojalanjäljen raportointia yhteistyössä tilintarkastajan kanssa. Tavoitteena oli selvittää, mihin verojalanjäljen raportointia tarvitaan ja millaista raportointia vaaditaan tulevaisuudessa yrityksiltä. Tutkimuksessa selvitettiin myös, millaisia haasteita verojalanjälkiraporttien laatimisprosessiin liittyy. Tutkimuksessa tarkasteltiin lisäksi 11 suomalaisen ja yhden ulkomaisen yrityksen verojalanjälkiraporteista löytyviä yhteisiä teemoja.

Tutkimus oli kvalitatiivinen, ja tutkimusmenetelmänä käytettiin sisällönanalyysia. Aineisto koostui Oy Tuokko Ltd:n tilintarkastajan laatimista verojalanjälkiraporteista, muiden suomalaisten yritysten verojalanjälkiraporteista ja yhden ulkomaisen yhtiön raportista. Raporteista koottiin yhteisiä teemoja. Oy Tuokko Ltd:n verojalanjälkiraportteja laativan tilintarkastajan teemahaastattelulla kerättiin tietoa raportointiprosessin haasteista ja raportoinnin tulevaisuudesta.

Tutkimuksessa määriteltiin verojalanjäljen raportointi siten, että raportissa yritys kertoi, mitä veroja se oli maksanut, kuinka paljon veroja oli maksettu ja mihin maihin ne oli maksettu. Verojalanjälkiraportin tarkoituksena oli kertoa yrityksen yhteiskuntavastuullisuudesta veronmaksun kautta. Verojalanjäljen raportoinnin merkitykseksi muodostui avoin raportointi veronmaksusta ja verosuunnittelusta.

Verojalanjälkiraportin laatiminen oli valtionyhtiöitä lukuun ottamatta vapaaehtoista, joten raporttien laajuudet vaihtelivat. Tutkituista verojalanjälkiraporteista löytyi viisi yhteistä teemaa: yhteiskuntavastuu ja paikallinen hyvinvointi, veronmaksun avoimuus, harmaa talous ja veroparatiisit, lainsäädännön näkyminen raporteissa ja verojalanjäljen kuvaaminen diagrammina tai taulukkomuodossa.

Verojalanjälkiraportin laatimisprosessi oli tilintarkastajalle haastavaa, jos asiakasyritys toimi Suomen lisäksi ulkomailla. Myös veroluonteisten maksujen laskeminen oli haasteellista. Raportit eivät olleet keskenään vertailukelpoisia, koska yritys sai valita, mitä tietoja raportissa esitettiin. Tulevaisuudessa verojalanjäljen raportointikäytäntöjä tulisikin yhdenmukaistaa. Raportteja tarkasteltaessa tulisi kiinnittää huomiota niihin veroihin, joiden määrään yritys pystyy vaikuttamaan verosuunnittelulla.

The purpose of this study was to find out how companies conduct tax footprint reporting in cooperation with auditors. In addition, the purpose was to examine why companies need to report their tax footprint as well as what type of reporting will be needed in the future. The aim of the study was also to identify possible challenges that emerge while writing a report on a company’s tax footprint. Finally, 11 Finnish and one foreign tax footprint report were analyzed with the purpose of finding common themes in the reports.

The study was conducted as qualitative research and the research method was thematic analysis. The research data consisted of tax footprint reports made by Oy Tuokko Ltd’s auditor, reports written by other Finnish auditing companies and one report written for a foreign company. Mutual themes were identified in the reports and an auditor working for Oy Tuokko Ltd was interviewed so as to detect what the challenges in the reporting process are as well as what type of reports will be written in the future.

In the study, tax footprint reporting was defined as reporting where a company specified which taxes it had paid, how large the tax payments had been, and to which countries the taxes had been paid. The purpose of tax footprint reporting was to show corporate responsibility by being a significant tax payer. Reporting tax footprint contributed to tax paying and planning transparency.

Tax footprint reporting was voluntary in Finland, with the exception of state-owned companies. Because of this, the extent and content of the reports varied. Five common themes were found in the reports: corporate responsibility and local well-being, tax transparency, grey economy and tax havens, abiding tax legislation, and showing tax footprint in diagrams and tables.

The process of writing a tax footprint report was challenging for an auditor if the client company was operating also abroad. In addition, calculating tax-like payments was challenging. A company was able to define which information was shown in its report. As a result, the reports were not comparable. In the future, standards should be created for tax footprint reporting. When analyzing a report, one should pay attention to the amounts of the specific tax types that can be changed by tax planning.