Kirjausohje sijoitusten käsittelyyn kirjanpidossa
Krook, Minna (2021)
2021
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202201061080
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202201061080
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tarkoituksena oli luoda kirjausohje kirjanpitäjille sijoitusinstrumentteihin liittyvien tositteiden kirjaamiseen. Toimeksianto työlle tuli toimeksiantajana toimineelta tilitoimistolta, joka pysyy anonyymina. Toimeksiantajalla on muutamia sijoituksiin liittyviä suppeita ohjeita sekä yksi vanhempi arvopapereiden Moodle-koulutus, joten laajemmalle ja informatiivisemmalle ohjeelle oli tarvetta. Uusi kirjausohje koottiin näiden aiempien koulutusmateriaalien ja ohjeiden pohjalta, mutta lisättiin myös paljon uutta tietoa, muun muassa eri sijoitustuotteiden sisällöt. Uusi ohje tehtiin PowerPoint-ohjelmalla, joka on helposti saatavilla ja sitä on helppo muokata tarvittaessa.
Työn tavoitteena oli luoda mahdollisimman kattava tietopaketti ja kirjausohje sijoitusinstrumenteista kirjanpitäjille. Kirjausohjeen tavoitteena oli myös, että aloittelevakin kirjanpitäjä saisi ohjeen avulla valmiudet tositteiden kirjaamiseen, mutta kokeneempikin kirjanpitäjä saisi hyödynnettyä ohjetta työssään. Sijoitukset ovat aiheena hyvin laaja ja vaativat aina tapauskohtaista harkintaa, joten tyhjentävää vastausta ei kirjausohjeessa pysty antamaan.
Tietoperusta koostuu eri yhtiömuotojen verotuksen pääpiirteistä, tulolähdejaoista ja omaisuuslajeista, sekä eri sijoitusinstrumenteista, joista tähän työhön valikoitui osakkeet ja osuudet, rahastoosuudet, johdannaiset sekä kapitalisaatiosopimukset. Pääasiallisina lähteinä käytettiin elinkeinoverolakia, tuloverolakia ja kirjanpitolakia sekä Verohallinnon ohjeita ja sijoituksiin liittyviä teoksia. Tutkimusmenetelmä oli laadullinen ja menetelmänä käytettiin toimeksiantajan edustajalle suunnattua yksilöityä teemahaastattelua.
Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena työnä, jonka päätuotoksena on kirjausohje. Kirjausohjetta ei julkaista tämän raportin liitteenä, mutta sen sisältöä pyritään kuvaamaan raportissa mahdollisimman tarkasti. Kirjausohje julkaistaan toimeksiantajan sisäisellä verkkosivustolla. Toimeksiantajan tulee päivittää ohjetta tarpeen vaatiessa, jos esimerkiksi Verohallinnon ohjeisiin tulee muutoksia. Toimeksiantaja voi myös lisätä ohjeeseen myöhemmin huomattavia puuttuvia asioita.
Työn tavoitteena oli luoda mahdollisimman kattava tietopaketti ja kirjausohje sijoitusinstrumenteista kirjanpitäjille. Kirjausohjeen tavoitteena oli myös, että aloittelevakin kirjanpitäjä saisi ohjeen avulla valmiudet tositteiden kirjaamiseen, mutta kokeneempikin kirjanpitäjä saisi hyödynnettyä ohjetta työssään. Sijoitukset ovat aiheena hyvin laaja ja vaativat aina tapauskohtaista harkintaa, joten tyhjentävää vastausta ei kirjausohjeessa pysty antamaan.
Tietoperusta koostuu eri yhtiömuotojen verotuksen pääpiirteistä, tulolähdejaoista ja omaisuuslajeista, sekä eri sijoitusinstrumenteista, joista tähän työhön valikoitui osakkeet ja osuudet, rahastoosuudet, johdannaiset sekä kapitalisaatiosopimukset. Pääasiallisina lähteinä käytettiin elinkeinoverolakia, tuloverolakia ja kirjanpitolakia sekä Verohallinnon ohjeita ja sijoituksiin liittyviä teoksia. Tutkimusmenetelmä oli laadullinen ja menetelmänä käytettiin toimeksiantajan edustajalle suunnattua yksilöityä teemahaastattelua.
Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena työnä, jonka päätuotoksena on kirjausohje. Kirjausohjetta ei julkaista tämän raportin liitteenä, mutta sen sisältöä pyritään kuvaamaan raportissa mahdollisimman tarkasti. Kirjausohje julkaistaan toimeksiantajan sisäisellä verkkosivustolla. Toimeksiantajan tulee päivittää ohjetta tarpeen vaatiessa, jos esimerkiksi Verohallinnon ohjeisiin tulee muutoksia. Toimeksiantaja voi myös lisätä ohjeeseen myöhemmin huomattavia puuttuvia asioita.