Kannattavuuslaskentamalli Oamk:n hankkeille
Siponen, Aki (2022)
2022
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022052712506
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022052712506
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tehtävänä oli kannattavuuslaskentamallin laatiminen Oulun ammattikorkeakoulun hankkeita varten. Tavoitteena oli luoda laskentamalli, jota voitaisiin hyödyntää sekä budjetoinnin apuna että päätettäessä, minkä hankkeiden toteuttaminen on taloudellisesti järkevää Oamk:n kannalta. Työn yhtenä tärkeimpänä tarkoituksena oli välillisten kustannusten kohdistaminen hankkeille, jota Oamk:n laskennassa ei ollut aikaisemmin tehty. Oamk saa hankkeita varten ulkopuolista rahoitusta, jossa välillisten kustannusten osuus korvataan kiinteällä prosenttikertoimella. Laskentamallin tarkoituksena on antaa todenmukaisempi arvio hankkeisiin sisältyvistä välillisistä kustannuksista.
Työn tietoperusta käsittelee toimintolaskentaa, joka on toimintoihin perustuva kustannuslaskentajärjestelmä. Laskentamallissa oli alun perin tarkoitus käyttää toimintolaskentaa välillisten kustannusten kohdistamiseen, mutta loppujen lopuksi laskennasta tuli enemmän perinteisen kustannuslaskennan kaltaista. Työssä välilliset kustannukset kohdistettiin tehtyjen työtuntien perusteella. Työ oli toiminnallinen opinnäytetyö, jonka tuotoksena syntyi Excel-muotoon laadittu laskentamalli. Kehittämistehtävän aineistona käytettiin toimeksiantajan kokoamaa datapakettia hankkeiden suorista kustannuksista, tehdyistä työtunneista ja kohdistettavista välillisistä kustannuksista.
Laskentamalli pilotoitiin sekä toteutuneella että budjetoidulla hankkeella. Pilotoinnilla saatiin arvio, kuinka paljon hankkeisiin käytetyt työtunnit vaikuttavat hankkeiden kannattavuuteen. Laskentamalli koostuu kolmesta eri osasta: toteutuneiden hankkeiden, budjetoitujen hankkeiden ja kuukausi- ja vuositason laskentamalleista. Kuukausi- ja vuositason taulukko luotiin erityisesti Oamk:n budjetoinnin apuvälineeksi. Välillisten kustannusten kohdistamista voitaisiin tulevaisuudessa tarkentaa kohdistamalla vuokrakulut hankkeille tilankäytön perusteella.
Työn tietoperusta käsittelee toimintolaskentaa, joka on toimintoihin perustuva kustannuslaskentajärjestelmä. Laskentamallissa oli alun perin tarkoitus käyttää toimintolaskentaa välillisten kustannusten kohdistamiseen, mutta loppujen lopuksi laskennasta tuli enemmän perinteisen kustannuslaskennan kaltaista. Työssä välilliset kustannukset kohdistettiin tehtyjen työtuntien perusteella. Työ oli toiminnallinen opinnäytetyö, jonka tuotoksena syntyi Excel-muotoon laadittu laskentamalli. Kehittämistehtävän aineistona käytettiin toimeksiantajan kokoamaa datapakettia hankkeiden suorista kustannuksista, tehdyistä työtunneista ja kohdistettavista välillisistä kustannuksista.
Laskentamalli pilotoitiin sekä toteutuneella että budjetoidulla hankkeella. Pilotoinnilla saatiin arvio, kuinka paljon hankkeisiin käytetyt työtunnit vaikuttavat hankkeiden kannattavuuteen. Laskentamalli koostuu kolmesta eri osasta: toteutuneiden hankkeiden, budjetoitujen hankkeiden ja kuukausi- ja vuositason laskentamalleista. Kuukausi- ja vuositason taulukko luotiin erityisesti Oamk:n budjetoinnin apuvälineeksi. Välillisten kustannusten kohdistamista voitaisiin tulevaisuudessa tarkentaa kohdistamalla vuokrakulut hankkeille tilankäytön perusteella.