Toimeksiantajakonsernin talouden suunnittelun ja seurannan kehittäminen

Abstract

Opinnäytetyön aiheena on toimeksiantajakonsernin talouden suunnittelun ja seurannan kehittäminen. Työn alkuvaiheilla todettiin, että yrityksen budjetoinnissa on paljon kehitettävää. Varsinaiseksi kehittämistehtäväksi muodostui toimeksiantajan talouden suunnittelu- ja seurantaprosessien kehittäminen tuomalla budjetointi osaksi yrityksen arkea. Tavoitteena oli luoda yrityksen käyttöön 2023 tilikaudelle budjetointipohjat tulos- ja kassabudjetointiin sekä luoda näiden työkalujen pohjalta myös varsinaiset budjetit konsernin neljälle alueyhtiölle ja konsernin emoyhtiölle. Lisäksi tulosbudjeteista tehtiin konserniyhteenveto, joka ilmaisee 2023 tilikauden budjetoidun tuloksen. Lopullisena produktina on siis yhteensä kuusi tulosbudjettia sekä konsernin kassabudjetti.

Tulosbudjetit luotiin toimeksiantajan tilitoimiston budjetointipohjaan käyttämällä muutosbudjetointimenetelmää. Aluksi luotiin osabudjetit muun muassa myynneistä, henkilöstökuluista, ulkopuolisista palveluista, ostoista sekä markkinoinnista. Osabudjettien luonnissa käytettiin perustana muun muassa kahden edeltävän tilikauden lukuja, yrityksen kasvustrategiaa, toimialan tulevaisuuden näkymiä, markkinatilannetta sekä saman toimialan yritysten tunnuslukuja. Tulosbudjetti koostettiin laadituista osabudjeteista ja tietyt kululajit budjetoitiin suoraan tulosbudjettipohjaan. Lähtökohta tulosbudjetointiin oli se, että kannattavuutta pyritään parantamaan 2023 tilikaudella. Tulosbudjetin pohjalta luotiin soluviittauksin kassabudjetti, joka ennustaa yrityksen kassatilanteen kuukausittain tilikauden aikana. Kassabudjettityökalu luotiin opinnäytetyön tekijän toimesta ja luovutettiin toimeksiantajan käyttöön. Työn aikana luodut pää- ja osabudjetit jätetään tausta-aineistoon liikesalaisuuksien vuoksi.

Työn tietoperusta koostuu budjetoinnin teoriasta. Tietoperusta käsittelee budjetointiprosessin etenemistä, eri budjetointimenetelmiä, budjettien tehtäviä yritystoiminnassa sekä budjettiohjausta. Lisäksi teoriaosuudessa käsitellään budjetointiin kohdistuvaa kritiikkiä ja budjetointijärjestelmän koostumista erilaisista osa- ja pääbudjeteista. Tietoperusta perustuu suurimmaksi osaksi alan kirjallisuuteen. Opinnäytetyön raportti on perinteisen raportin muotoinen, jossa johdantoa seuraa teoriaosuus, jonka jälkeen on kuvattu kehittämistehtävä ja sen tulokset. Raportin lopussa on pohdinta opinnäytetyöstä sekä työn lähteet ja liitteet. Kehittämistehtävää varten kerättiin aineistoa myös toimeksiantajayrityksen toimitusjohtajan teemahaastattelulla. Opinnäytetyössä on mahdollisesti käytetty myös yrityksen sisäistä tietoa, mitä opinnäytetyön tekijälle on kertynyt toimeksiantajalle työskennellessään.