Toiminimestä osakeyhtiöksi
Nieminen, Julia; Yuanjun, Yao (2022)
2022
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022122231407
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2022122231407
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aiheena on yksityisen elinkeinoharjoittajan yrityksen muuttaminen osakeyhti-öksi. Toimeksiantaja (X-yritys) on palvelualan yritys, jonka keskimääräinen liikevaihto on noin puoli miljoona euroa. Yrittäjä miettii toiminimen muuttamista osakeyhtiöksi toiminnan laajen-tamisen ja mahdollisten riskien hallinnan vuoksi. Samalla yrityksen verorasitus on tärkeä asia päätöksentekoon. Opinnäytetyön tarkoituksena on selvittää X-yrityksen toimintamuodon muutoksen kannattavuus verotuksen kannalta sekä tutkia veroneutraalin yritysmuodon muutoksen edellytykset.
Työ on vertaileva laadullinen toiminnallinen tutkimus kahden yritysmuodon välillä. Teemaan liittyvä tietopohja on luotettava ja laaja, merkittävimmät lähteet ovat: lainsäädäntö, verohal-linnon ja patentti- ja rekisteerihallituksen sivustot. Empiiriset lähteet ovat: yrittäjän ja kirjanpi-täjän haastattelut sekä yrityksen tilinpäätös.
Tutkimuksen kulkuun vaikuttavana tekijänä tuli yksityisottojen seuraamuksena karttunut yrityksen negatiivinen oma pääoma. Yrittäjä aikoo kattaa sen yksityissijoituksina seuraavan kahden vuoden aikana. Tutkimustarkoituksiin verolaskelmat tehtiin positiivisille oman pää-oman arvoille. Oman pääoman negatiivisuuden syyt, vaikutukset ja riskit käsiteltiin raportissa pähkinänkuoressa yrittäjän tiedoksi ja tutkimusryhmän omaa oppimista varten.
Työn teoreettinen osa koostuu yksityisen elinkeinoharjoittajan- ja osakeyhtiön yritysmuoto-jen katselmuksista sekä yritysmuodon muutoksen seikoista. Tutkimusosio sisältää verolas-kelmat seuraaviin tapauksiin: a) toiminimen todellinen verotus 2021 havainnollistamaan ve-rokohtelun nykytilannetta; b) toiminimen- ja osakeyhtiön verotus nettovarallisuuden kasvuti-lanteessa, eli tilanteessa kun varat riittävät osakepääoman ja velkojen katteeksi. Tässä vai-heessa tuloksena selviää, että muutaman (7–9) tuhannen euron nettovarallisuuden määrä ei anna yrittäjälle mitään hyötyä verotuksen kannalta. Bonukseksi tehtiin jatkolaskelma, joka osoittaa kuinka paljon on sijoitettava tai kerrytettävä voittoa nettovarallisuuteen saadakseen hyödyn verotusnäkökulmasta. Laskelmien tuloksena tuli toiminimen ja osakeyhtiön vertailutaulukko, jonka perustella voidaan nähdä, että yrittäjä saa veroetuja nettovarallisuuden kasvaessa yli 70 tuhanteen euroon.
Opinnäytetyön lopputuloksena voidaan todeta, että nykyinen yritysmuoto eli toiminimi on paras vaihtoehto verotuksen kannalta ainakin siihen asti, kunnes nettovarallisuuden määrä saavuttaa noin 70 tuhatta euroa. Yksityinen elinkeinoharjoittaja voi harkita mahdollisuutta jakaa yrityksen tuloksen puolisonsa kanssa verokuormituksen keventymiseksi.
Työ on vertaileva laadullinen toiminnallinen tutkimus kahden yritysmuodon välillä. Teemaan liittyvä tietopohja on luotettava ja laaja, merkittävimmät lähteet ovat: lainsäädäntö, verohal-linnon ja patentti- ja rekisteerihallituksen sivustot. Empiiriset lähteet ovat: yrittäjän ja kirjanpi-täjän haastattelut sekä yrityksen tilinpäätös.
Tutkimuksen kulkuun vaikuttavana tekijänä tuli yksityisottojen seuraamuksena karttunut yrityksen negatiivinen oma pääoma. Yrittäjä aikoo kattaa sen yksityissijoituksina seuraavan kahden vuoden aikana. Tutkimustarkoituksiin verolaskelmat tehtiin positiivisille oman pää-oman arvoille. Oman pääoman negatiivisuuden syyt, vaikutukset ja riskit käsiteltiin raportissa pähkinänkuoressa yrittäjän tiedoksi ja tutkimusryhmän omaa oppimista varten.
Työn teoreettinen osa koostuu yksityisen elinkeinoharjoittajan- ja osakeyhtiön yritysmuoto-jen katselmuksista sekä yritysmuodon muutoksen seikoista. Tutkimusosio sisältää verolas-kelmat seuraaviin tapauksiin: a) toiminimen todellinen verotus 2021 havainnollistamaan ve-rokohtelun nykytilannetta; b) toiminimen- ja osakeyhtiön verotus nettovarallisuuden kasvuti-lanteessa, eli tilanteessa kun varat riittävät osakepääoman ja velkojen katteeksi. Tässä vai-heessa tuloksena selviää, että muutaman (7–9) tuhannen euron nettovarallisuuden määrä ei anna yrittäjälle mitään hyötyä verotuksen kannalta. Bonukseksi tehtiin jatkolaskelma, joka osoittaa kuinka paljon on sijoitettava tai kerrytettävä voittoa nettovarallisuuteen saadakseen hyödyn verotusnäkökulmasta. Laskelmien tuloksena tuli toiminimen ja osakeyhtiön vertailutaulukko, jonka perustella voidaan nähdä, että yrittäjä saa veroetuja nettovarallisuuden kasvaessa yli 70 tuhanteen euroon.
Opinnäytetyön lopputuloksena voidaan todeta, että nykyinen yritysmuoto eli toiminimi on paras vaihtoehto verotuksen kannalta ainakin siihen asti, kunnes nettovarallisuuden määrä saavuttaa noin 70 tuhatta euroa. Yksityinen elinkeinoharjoittaja voi harkita mahdollisuutta jakaa yrityksen tuloksen puolisonsa kanssa verokuormituksen keventymiseksi.