Kotitalousvähennys verotuksessa ja Oulun hallinto-oikeuden ratkaisuissa

Abstract

Opinnäytetyöni aihe syntyi ammattiharjoittelujakson aikana Oulun hallinto-oikeudessa, joka on toimeksiantaja opinnäytetyössäni. Opinnäytetyöni tavoitteena on selvittää Oulun hallinto-oikeuteen tehtyjen kotitalousvähennyksiä koskevien valitusten perusteita. Samalla on kartoitettu mitä ongelmakohtia, joita verovelvollisilla on ollut kotitalousvähennykseen liittyen. Opinnäytetyöni kuuluu lainopillisiin tutkimuksiin. Ensin käsittelen kotitalousvähennystä sääntelevää lainsäädäntöä, pääasiassa tuloverolain (1535/1992) 127 a, 127 b ja 127 c pykäliä sekä lakeja tuloverolain muuttamisesta että niistä ilmeneviä edellytyksiä vähennyksen myöntämiselle. Tutkimuksessani esitetään taustatiedoksi myös muutoksenhakuprosessi veroasioissa. Lopuksi käsittelen kotitalousvähennystä koskevia Oulun hallinto-oikeuden ratkaisuja rajattuna lain kotitaloustyön väliaikaisesta verotuesta (728/1997) voimaan tulosta vuodesta 1997 aina tutkimuksen tekopäivään saakka. Tutkimusmenetelmänä on ollut kvalitatiivinen tutkimus, joka on tehty kirjoituspöytätutkimuksena. Lainsäädännön ohella on tutkimuksessa käytetty lähteenä hallituksen esityksiä ja verokirjallisuutta sekä oikeustapaus-kommentaareja. Tutkimusaineistona ovat asianhallintajärjestelmästä saadut Oulu hallinto-oikeuden ratkaisut verovalituksiin. Haku on tehty diaarinumeroita käyttäen asiasanalla kotitalousvähennys, viittauksissa on käytetty taltionumeroita. Tutkimustulokset vastaavat ennakko-odotuksia sikäli, että samat valitusperusteet nousivat esille kuin vastaavissa muissa tutkimuksissa. Tärkeimmät valitusperusteet olivat asunnon kunnossapitotyöt, joiden osalta ongelmallista oli rajanveto uudisrakentamiseen. Toinen esille noussut ongelma liittyi asunto-osakeyhtiöiden ja osakkaiden välisen kunnossapitovastuun rajanvedosta.

This Bachelor´s thesis was initiated during my practical training period in the Administrative Court of Oulu, which is the principal of my thesis. The main objective of my thesis was to determine the grounds for the appeals of the domestic help tax credit in the Administrative Court of Oulu. Secondly, this study examines the problems that taxpayers have had concerning domestic help tax credit. The theory section discusses the legislation regulating domestic help tax credit, mainly the Income Tax Act (1535/1992) clauses 127 a, 127 b and 127 c as well as the amendments to the Income Tax Act. Furthermore, the stipulations concerning the deduction stated in the legislation are discussed. As background information the tax adjustment procedure is introduced. The empirical section deals with the domestic help tax credit related decisions made by the Administrative Court of Oulu dating from the year 1997 to the year 2010. This thesis is a legal study, and was based on qualitative method conducted mainly as a desk study. Sources consist of laws and legislative bills by the Finnish government. Literature on taxes and legal case commentaries were also used as sources. The empirical part discusses the domestic help tax credit case decisions based on the Administrative Court of Oulu database. Study results are in accordance with the literature and the legal case commentaries. The most important justifications for appealing were maintenance of the houses. The most problematic issue was drawing the line between maintenance and new building of the houses. Secondly, there was a problem involving apartment companies and shareholders` liability concerning maintenance the housing company.