Hallintaoikeus ja sen verovaikutukset

Abstract

Opinnäytetyö käsittelee hallintaoikeutta ja sen verovaikutuksia. Opinnäytetyön toimeksiantajana toimii Pohjois-Pohjanmaan verotoimisto Oulussa. Opinnäytetyö on luonteeltaan toiminnallinen opinnäytetyö. Opinnäytetyön tuloksena syntyi toimeksiantajan käyttöön opas hallintaoikeudesta ja sen verovaikutuksista. Lisäksi tuloksena syntyi lyhyt ohje hallintaoikeuden luopumisesta syntyvistä verovaikutuksista.

Työn tietoperusta muodostuu hallintaoikeuden pidättämisestä, hallintaoikeuden arvostamisesta, hallinta-ajan verovaikutuksista ja hallintaoikeudesta luopumisen verovaikutuksista. Tietoperustassa lähteinä on käytety olemassa olevaa kirjallisuutta, alan lehtiä ja ajantasaista lainsäädäntöä. Lähteinä on käytetty myös korkeimman hallinto-oikeuden antamia ratkaisuja.

Opinnäytetyön tuloksena saatiin selville, että hallintaoikeudella on useita verovaikutuksia hallintaoikeuden pidättämisen hetkestä aina oikeudesta luopumiseen saakka. Hallintaoikeuden pidättämisellä saadaan verohyötyä perillisille tai lahjansaajille. Oikeuden pidättämisellä saavutetaan myös turvaa oikeuden pidättäjälle, joka saa pitää asunnon tai kiinteistön hallinnassaan. Oikeuden pidättämishetkellä on otettava huomioon kuitenkin myös hallinta-ajan vaikutukset. Hallinta-aikana saattaa tulla yllättäviäkin vastuu- ja kustannuskysymyksiä. Hallintaoikeuden vaikutukset jatkuvat aina oikeudesta luopumiseen saakka. Tällöin hallintaoikeuden luovuttamisesta seuraa joko lahja- tai luovutusvoittovero riippuen luovutuksen vastikkeellisuudesta.

Opinnäytetyön tuloksena syntynyt opas koostuu hallintaoikeuden pidättämisen ja luopumisen verovaikutuksia käsittelevästä teoriasta. Oppaaseen sisältyy myös kuvitteellisia laskuesimerkkejä, jotka tuovat selkeyttä käsiteltyyn teoriaan. Ohjeistuksessa keskitytään pelkästään hallintaoikeuden verovaikutuksiin asunnon tai kiinteistön myyntihetkellä.

The aim of this thesis was to examine the right of possession and its tax influences. The principal of this thesis was the Local Tax Office in Oulu. The type of this thesis was functional. As a result of this thesis was a manual about right of possession and its tax influences and a short guideline about renunciation of the right of possession and its tax influences for the use of the Tax Office.

The theory section deals with reserving the right of possession, valuing the possession right, its impacts and tax influences which renunciation of the right entails. The theoretical background consists of contemporary literature, articles and consolidated legislation. The theory section includes the decisions given by the Supreme Administrative Court.

The main result of this thesis was that reserving the possession right has all kinds of tax influences. The influences continue until renunciation of the right of possession. Reserving the right of possession gives tax benefits for inheritors and donees. The right of possession secures the holder of the possession right. However it must be considered what other impacts the right of possession has. During the possession right there can come up responsibilities and costs that can be surprise to the parties. The impacts last until the renunciation of the possession right. In this case the renunciation can cause legacy duty or capital gain taxes.

The guide consists of the theory discussing the reservation and renunciation of the possession right and the tax influences. The guide also includes calculation examples. The guidelines focus on tax influences from selling the accommodation or real estate.