Tilitoimiston osinkovero-opas

Abstract

Opinnäytetyön toimeksiantajayrityksenä toimii oululainen tilitoimisto, joka tarjoaa erilaisia taloushallinnon palveluita. Työn tavoitteena on laatia toimeksiantajayritykselle osinkovero-opas vuoden 2014 alussa voimaan astuneen uudistuneen osinkoverotusjärjestelmän takia. Opinnäytetyössä keskitytään osingonsaajan verokohteluun. Työssä käydään läpi osinkoverotuskohtelu kun osingonsaajana on luonnollinen henkilö, henkilöyhtiö, listattu tai listaamaton osakeyhtiö ja yleishyödyllinen tai ei yleishyödyllinen yhdistys.

Opas on suunniteltu tilitoimiston kirjanpitäjille ja sen tarkoitus on perehdyttää ja selventää osinkoverotusmenettelyä ja osinkoverotukseen vaikuttavia asioita. Tavoitteena on, että kirjanpitäjä pystyy neuvomaan asiakasyrityksiä yhä asiantuntevammin myös osinkoverotukseen liittyvissä erityiskysymyksissä. Oppaassa on tarkoitus käsitellä asiat huomioiden, että opas on laadittu taloushallinnon ammattilaisille. Oppaassa pyritään huomioimaan mahdolliset osinkoverotukseen vaikuttavat kompastuskivet.

Opinnäytetyö on toiminnallinen kehitystyö, jossa tiedonkeruumenetelmänä käytetään kvalitatiivista menetelmää tarpeelliseen tietoon perehtymiseksi. Työ muistuttaa rakenteeltaan konstruktiivista tutkimusta, sillä tuotoksena laaditaan konkreettinen tuotos, osinkoverotusopas. Opinnäytetyö on kaksiosainen ja koostuu teoria- ja tuotososuudesta. Työn tuotos on laadittu teoriaosuuden pohjalta ja osuudessa on kiinnitetty huomiota toimeksiantajayrityksen erityistarpeisiin. Oppaassa tieto käsitellään mahdollisimman tiiviisti ja havainnollistaen esimerkein, jotta tarvittava tieto löytyy mahdollisimman nopeasti. Opinnäytetyön lähteet on karsittu vain luotettavimpiin lähteisiin. Lähteinä on käytetty pääasiassa osinkoverotusta sääteleviä lakeja, verohallinnon ohjeita sekä tuoretta painokirjallisuutta.

Opinnäytetyö havainnollistaa, miten moni asia vaikuttaa osinkoverotuskohteluun. Verotuskohteluun vaikuttaa, onko osinkoa jakava yritys listattu vai listaamaton yhtiö, suomalainen yhtiö vai ulkomainen yhtiö, osinkoa jakavan yhtiön nettovarallisuus, osinkotuloa saavan yrityksen yhtiömuoto sekä osinkotulon tulolaji. Etenkin tulolajin väärä tulkinta saattaa aiheuttaa yllättäviä veroseuraamuksia.

This thesis was assigned by an accounting company which operates in Oulu. The client provides a wide variety of financial services. Because of the reformed dividend taxation system, a purpose of this thesis was to prepare a dividend tax guide for the client. The thesis focuses on the perspective of dividend taxation procedure. This theses deals with the taxation in concerning the recipient of dividends is natural person, partnership, public or private limited company, and non-profit association or other association.

The dividend tax guide is planned assist accounting company´s bookkeepers. The purpose of the thesis is to introduce and clarify dividend taxation procedure and matters which affect the taxation of dividends. The aim is that the accountants will be able to advise their client companies more competently on specific matters in dividend taxation. Intension is to present matters taking into account that the guide is made for the financial professionals. Furthermore, the guide will take into account potential stumbling block, which affects the taxation of dividend.

The thesis is a functional development project in which some potential qualitative methods have been used in collection of information in order to include the necessary information. This study reminds of constructive research as the output is concrete in this case the dividend tax guide. The thesis is in two parts, and it consists of theoretical framework and output. The output part has been drawn up based on the theory and the attention has been paid to the specific needs of the client company. In addition, in the tax guide the information is presented as concisely as possible and it also provides examples. The reason of this is it will be possible to find the needed information as quickly as possible. The sources have been reduced to the most reliable sources. The resources include mainly laws concerning the taxation of dividends, the tax administration´s instructions, and as well as the latest printed literature.

The thesis illustrates how many issues affect the taxation of dividends. How the recipient of dividend is taxed depends on whether the distributing company is public or private limited company, and whether is it Finnish or a foreign. It also depends on the distributing company´s net assets, business form of the company receiving the dividend and the source of the dividends. Especially the misinterpretation income type may lead to unexpected tax consequences.