Arvonlisäverotus yritystoiminnassa : arvonlisävero-opas aloittavalle yrittäjälle
Halonen, Satu (2023)
2023
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2023121738017
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2023121738017
Tiivistelmä
Aloittavalla yrittäjällä on useita tärkeitä päätöksiä tehtävänään yritystoiminnan alussa. Monet niistä liittyvät kirjanpidollisiin ja verotuksellisiin seikkoihin. Verotukseen liittyen tulee päättää, mihin Verohallinnon rekistereihin yritys ilmoittautuu. Verohallinnon rekistereitä ovat arvonlisäverovelvollisten rekisteri (alv-rekisteri), ennakkoperintärekisteri ja työnantajarekisteri. Rekisteröinnillä on seurauksia, kuten alv-rekisterissä ollessa on ilmoitusvelvollisuus, jonka laiminlyönnistä voi seurata myöhästymismaksuja ja arviopäätös veronkorotuksineen.
Tämän työn tarkoituksena oli muodostaa arvonlisävero-opas aloittavalle yrittäjälle, jotta yrittäjä saisi yleiskatsauksen arvonlisäverotuksen eri osa-alueisiin. Opinnäytetyön päätutkimuskysymys oli ”mitä aloittelevan yrittäjän tulisi tietää arvonlisäverotuksesta.” Lisäksi opinnäytetyössä vastattiin kysymyksiin ”mitä alv-rekisteriin liittyessä tulee huomioida” ja ”miten arvonlisäveroilmoitus annetaan”. Opinnäytetyön teoreettinen viitekehys luotiin arvonlisäverolaista, oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaista, arvonlisäverotusta käsittelevistä teoksista ja vero.fi-sivustolta löytyvistä ohjeista.
Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena ja teorialähtöisenä tutkimuksena, jossa ensin perehdyttiin arvonlisäverotuksen teoriaan, jonka jälkeen teorian pohjalta muodostettiin arvonlisävero-opas.Teoriaosa jaettiin kolmeen osaan, joissa käsiteltiin perusperiaatteita arvonlisäverotuksesta, arvonlisäverotusta pienen yrityksen näkökulmasta ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotusta. Koska aloittavilla yrittäjillä on todennäköisesti pieni liikevaihto, työssä lähdettiin tutkimaan, mitä arvonlisäverotuksen osa-alueita pieniin yrityksiin liittyy. Lisäksi perehdyttiin arvonlisäverotuksen perusperiaatteisiin ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen.
Teoriapohjasta nousi esiin useita osa-alueita, jotka vastasivat päätutkimuskysymykseen. Näitä olivat vähäisen toiminnan raja, rekisteröintiin liittyvät kysymykset, verokauden pituus, arvonlisäveroilmoituksen antaminen, alarajahuojennus, vähennysoikeus, laskumerkintävaatimukset, verokannat sekä kansainväliseen kauppaan liittyvät yhteisökauppa, maahantuonti ja vienti, kansainvälinen palvelukauppa ja arvonlisäveron erityisjärjestelmät. Alv-rekisteriin liittyessä huomioitaviksi asioiksi nousivat vähäisen toiminnan raja, verokauden pituus ja alarajahuojennus. Kysymykseen miten arvonlisäveroilmoitus annetaan, nousi teoriasta esiin arvonlisäveron luonne oma-aloitteisena verona eli veron laskeminen, ilmoittaminen ja maksaminen tapahtuvat oma-aloitteisesti sekä lisäksi teoriasta nousi esiin ohjeita ilmoituksen antamiseen liittyen.
Tämän työn tarkoituksena oli muodostaa arvonlisävero-opas aloittavalle yrittäjälle, jotta yrittäjä saisi yleiskatsauksen arvonlisäverotuksen eri osa-alueisiin. Opinnäytetyön päätutkimuskysymys oli ”mitä aloittelevan yrittäjän tulisi tietää arvonlisäverotuksesta.” Lisäksi opinnäytetyössä vastattiin kysymyksiin ”mitä alv-rekisteriin liittyessä tulee huomioida” ja ”miten arvonlisäveroilmoitus annetaan”. Opinnäytetyön teoreettinen viitekehys luotiin arvonlisäverolaista, oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaista, arvonlisäverotusta käsittelevistä teoksista ja vero.fi-sivustolta löytyvistä ohjeista.
Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena ja teorialähtöisenä tutkimuksena, jossa ensin perehdyttiin arvonlisäverotuksen teoriaan, jonka jälkeen teorian pohjalta muodostettiin arvonlisävero-opas.Teoriaosa jaettiin kolmeen osaan, joissa käsiteltiin perusperiaatteita arvonlisäverotuksesta, arvonlisäverotusta pienen yrityksen näkökulmasta ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotusta. Koska aloittavilla yrittäjillä on todennäköisesti pieni liikevaihto, työssä lähdettiin tutkimaan, mitä arvonlisäverotuksen osa-alueita pieniin yrityksiin liittyy. Lisäksi perehdyttiin arvonlisäverotuksen perusperiaatteisiin ja kansainvälisen kaupan arvonlisäverotukseen.
Teoriapohjasta nousi esiin useita osa-alueita, jotka vastasivat päätutkimuskysymykseen. Näitä olivat vähäisen toiminnan raja, rekisteröintiin liittyvät kysymykset, verokauden pituus, arvonlisäveroilmoituksen antaminen, alarajahuojennus, vähennysoikeus, laskumerkintävaatimukset, verokannat sekä kansainväliseen kauppaan liittyvät yhteisökauppa, maahantuonti ja vienti, kansainvälinen palvelukauppa ja arvonlisäveron erityisjärjestelmät. Alv-rekisteriin liittyessä huomioitaviksi asioiksi nousivat vähäisen toiminnan raja, verokauden pituus ja alarajahuojennus. Kysymykseen miten arvonlisäveroilmoitus annetaan, nousi teoriasta esiin arvonlisäveron luonne oma-aloitteisena verona eli veron laskeminen, ilmoittaminen ja maksaminen tapahtuvat oma-aloitteisesti sekä lisäksi teoriasta nousi esiin ohjeita ilmoituksen antamiseen liittyen.