Tilintarkastuksen laadunvalvonta kunnan energiakonsernissa
Nurminen, Taina; Vesanen, Sanna-Mari (2016)
Nurminen, Taina
Vesanen, Sanna-Mari
2016
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202402203190
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-202402203190
Tiivistelmä
Laadukas tilintarkastus ja tilinpäätös ovat keskeinen osa yrityksen vuosittaista raportointia. Yrityksen tilinpäätöstiedot antavat ulkopuolisille tahoille heidän tarvitsemaansa tietoa yrityksen taloudellista tilanteesta ja vaikuttavat sidosryhmien käsitykseen yrityksen kannattavuudesta. Tämän vuoksi on tärkeää, että yritys voi luottaa tilintarkastuksen laatuun. Opinnäytetyön tavoitteena on selvittää toimeksiantajalle, millä tavoin tilintarkastusten laadunvalvonta toimii Suomessa heidän yrityksensä kannalta.
Toimeksiantajana opinnäytetyössä on kunnan omistama energia-alan konserniyhtiö. Opinnäyt-teessä käydään läpi Suomen lainsäädännön edellyttämät tilintarkastuksen vaatimukset. Lisäksi selvitetään, mitä kansainvälisiä vaatimuksia tilintarkastuksen laadunvalvonnassa on noudatetta-va. Tutkimuksessa tulee esille laadun syntymiseen ja laadunvalvontaan liittyvät asiat koskien koko tilintarkastusalaa, koska tilintarkastuslait, standardit ja vaatimukset koskevat yhtä lailla kaikkia tilintarkastajia. Haastattelulla rajaamme tutkimuksen koskemaan ainoastaan kuntakonsernin tilintarkastuksen laadunvalvontaa.
Lähestymistapoina opinnäytetyössä ovat kuvaileva tutkimus ja Case-tutkimus eli tapaustutkimus. Koska tarkoituksena on selvittää ja saada laajempi kokonaisvaltainen ymmärrys aiheesta, valit-simme tutkimusmenetelmäksi kvalitatiivisen eli laadullisen tutkimusmenetelmän. Tietoperustassa käymme asioita läpi vain niiltä osin kuin se koskee tilintarkastuksen laatua ja laadun syntyyn vaikuttavia asioita. Tutkimuksessa käytämme olemassa olevia aineistoja, kuten alan kirjallisuutta ja artikkeleja. Teoriaosuus pohjautuu vahvasti olemassa olevaan lainsäädäntöön, EU:n tilintarkas-tusdirektiiviin ja -asetukseen sekä kansainvälisiin tilintarkastusstandardeihin. Empiirinen osuus perustuu toimeksiantajayrityksen tilintarkastajan haastatteluun.
Tutkimus antaa syventävää tietoa tilintarkastuksesta, laadunvalvonnasta ja laatua ohjaavista tekijöistä. Haastattelu antaa tutkimukseen subjektiivista näkökulmaa. Koko projektin tärkein tieto tilintarkastuksen laadun kannalta on, että tilintarkastus alana on tarkkaan säädelty lakipykälin ja standardein aina koulutuksesta eettisiin ohjeisiin. Patentti- ja rekisterihallituksen alainen tilintar-kastusvalvonta vastaa kaikkien tilintarkastajien laadunvalvonnasta tällä hetkellä. Koska laadun-valvonnan organisoinnissa on tapahtunut suuria muutoksia hiljattain, vielä tässä vaiheessa on vaikea sanoa, millaisia vaikutuksia muutoksella on laadunvalvontaan aikaa myöten.
Jatkotutkimuksena aiheesta voisi uuden valvontaorganisaation toimittua jonkun aikaa selvittää, onko tilintarkastuksen laadunvalvonta oleellisesti muuttunut ja millä tavalla. High quality audit and financial statements are an essential part of a company’s annual reporting. Financial statements will give to external stakeholders the information of the company’s financial situation, needed to make decisions about the profitability of the company. Therefore, it’s very important that a company can rely on the quality of auditing. The aim of this Bachelor’s thesis is to find out how quality control of auditing works in Finland in the point of view of the Mandatory company.
The thesis is commissioned by a consolidated company of energy field, owned by a municipality. The thesis goes through the requirements for auditing in Finnish legislation. In addition, the international requirements for quality control of auditing are found out. In the study, the facts regarding to whole field of auditing and quality control comes into sight, since the standards and requirements cover all auditors. The study has been limited to quality control for auditing of municipality’s consolidated company by the interview.
The approach in the thesis is a descriptive study and a case study. Since the aim is to find out and get a general view of the subject, qualitative research was chosen as a research method. In the theoretical framework we go through issues only so far they are related to quality of auditing and things affected to formation of quality. In the thesis we use existing materials such as literature and articles of the field. The theoretical part is strongly based on the Finnish law, Directive 2014/56/EU and Regulation 537/2014 of The European Parliament and of the Council as well as international auditing standards. The empiric part is based on the interview of the auditor of the mandatory company.
The research gives advanced information about audit, quality control and specified quality factors. A subjective point of view for the subject is offered by the interview. The most important fact found out by the thesis is that auditing as a professional field is very strictly regulated by education, ethical principles, legislation and international standards. The Auditor Oversight Unit of Finnish Patent and Registration Office oversees all auditors and their quality control at the moment. Since there have been a significant organizational quality control reform lately, it is difficult to say what kind of changes there will be in the future. This study could be continued later once the new quality control organization has worked for a while. The subject of the later research could be to find out if quality control of auditing has changed essentially and how the potential changes appear
Toimeksiantajana opinnäytetyössä on kunnan omistama energia-alan konserniyhtiö. Opinnäyt-teessä käydään läpi Suomen lainsäädännön edellyttämät tilintarkastuksen vaatimukset. Lisäksi selvitetään, mitä kansainvälisiä vaatimuksia tilintarkastuksen laadunvalvonnassa on noudatetta-va. Tutkimuksessa tulee esille laadun syntymiseen ja laadunvalvontaan liittyvät asiat koskien koko tilintarkastusalaa, koska tilintarkastuslait, standardit ja vaatimukset koskevat yhtä lailla kaikkia tilintarkastajia. Haastattelulla rajaamme tutkimuksen koskemaan ainoastaan kuntakonsernin tilintarkastuksen laadunvalvontaa.
Lähestymistapoina opinnäytetyössä ovat kuvaileva tutkimus ja Case-tutkimus eli tapaustutkimus. Koska tarkoituksena on selvittää ja saada laajempi kokonaisvaltainen ymmärrys aiheesta, valit-simme tutkimusmenetelmäksi kvalitatiivisen eli laadullisen tutkimusmenetelmän. Tietoperustassa käymme asioita läpi vain niiltä osin kuin se koskee tilintarkastuksen laatua ja laadun syntyyn vaikuttavia asioita. Tutkimuksessa käytämme olemassa olevia aineistoja, kuten alan kirjallisuutta ja artikkeleja. Teoriaosuus pohjautuu vahvasti olemassa olevaan lainsäädäntöön, EU:n tilintarkas-tusdirektiiviin ja -asetukseen sekä kansainvälisiin tilintarkastusstandardeihin. Empiirinen osuus perustuu toimeksiantajayrityksen tilintarkastajan haastatteluun.
Tutkimus antaa syventävää tietoa tilintarkastuksesta, laadunvalvonnasta ja laatua ohjaavista tekijöistä. Haastattelu antaa tutkimukseen subjektiivista näkökulmaa. Koko projektin tärkein tieto tilintarkastuksen laadun kannalta on, että tilintarkastus alana on tarkkaan säädelty lakipykälin ja standardein aina koulutuksesta eettisiin ohjeisiin. Patentti- ja rekisterihallituksen alainen tilintar-kastusvalvonta vastaa kaikkien tilintarkastajien laadunvalvonnasta tällä hetkellä. Koska laadun-valvonnan organisoinnissa on tapahtunut suuria muutoksia hiljattain, vielä tässä vaiheessa on vaikea sanoa, millaisia vaikutuksia muutoksella on laadunvalvontaan aikaa myöten.
Jatkotutkimuksena aiheesta voisi uuden valvontaorganisaation toimittua jonkun aikaa selvittää, onko tilintarkastuksen laadunvalvonta oleellisesti muuttunut ja millä tavalla.
The thesis is commissioned by a consolidated company of energy field, owned by a municipality. The thesis goes through the requirements for auditing in Finnish legislation. In addition, the international requirements for quality control of auditing are found out. In the study, the facts regarding to whole field of auditing and quality control comes into sight, since the standards and requirements cover all auditors. The study has been limited to quality control for auditing of municipality’s consolidated company by the interview.
The approach in the thesis is a descriptive study and a case study. Since the aim is to find out and get a general view of the subject, qualitative research was chosen as a research method. In the theoretical framework we go through issues only so far they are related to quality of auditing and things affected to formation of quality. In the thesis we use existing materials such as literature and articles of the field. The theoretical part is strongly based on the Finnish law, Directive 2014/56/EU and Regulation 537/2014 of The European Parliament and of the Council as well as international auditing standards. The empiric part is based on the interview of the auditor of the mandatory company.
The research gives advanced information about audit, quality control and specified quality factors. A subjective point of view for the subject is offered by the interview. The most important fact found out by the thesis is that auditing as a professional field is very strictly regulated by education, ethical principles, legislation and international standards. The Auditor Oversight Unit of Finnish Patent and Registration Office oversees all auditors and their quality control at the moment. Since there have been a significant organizational quality control reform lately, it is difficult to say what kind of changes there will be in the future. This study could be continued later once the new quality control organization has worked for a while. The subject of the later research could be to find out if quality control of auditing has changed essentially and how the potential changes appear