Mahdolliset osinkoverotuksen uudistukset

Abstract

Tämä opinnäytetyö on dokumenttianalyysi mahdollisista osinkoverotuksen uudistuksista ja muutoksista listaamattomille yhtiöille. Verotus on yhteiskuntamme perusta ja hyvinvointivaltiomme kivijalan rakentaja. Suomen verolainsäädäntö perustuu harmaan talouden ehkäisyyn ja yhteiskunnan tärkeiden toimintojen ylläpitämiseen. Verolain muutoksilla on aina olennainen vaikutus valtion talouden rakenteeseen sekä yritysten toiminnan jatkuvuuteen. Suurimmat verotulot Suomen valtio saa yrityksiltä ja palkansaajilta ja erityisesti pienyrityksillä on suuri merkitys Suomen kansantalouden kannalta. Valtiovarainministeriön asettaman asiantuntijatyöryhmän ehdottamat verolinjaukset vaikuttaisivat eniten pienten yritysten yhtiöomistajien osinkoverotukseen. Ilmiönä verotus on hyvin mielenkiintoinen aihealue ja siihen liittyy useita käsitteitä.

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia ja analysoida Suomen osinkoveron mahdollista uudistusta sekä lain mahdollisia muutoksia ja sen vaikutuksia. Tutkimusongelma oli mahdollisten osinkoveromuutosten merkittävyys. Opinnäytetyön tutkimustuotoksena analysoitiin, miten osinkoveron uudistukset vaikuttaisivat tyypiltään erilaisten listaamattomien yhtiöiden matemaattisen arvon laskentaan. Tuotoksena olivat vertailulaskelmat erilaisille nettovarallisuuden omaaville listaamattomille yhtiöille. Opinnäytetyössä käytettävät näkökulmavalinnat olivat tarkastella osinkoveron mahdollisia uudistuksia ja muutosten vaikutusta listaamattomien yhtiöiden toimintaan. Tutkimuskysymykset olivat, miten osinkoverouudistus vaikuttaisi listaamattomien yhtiöiden osingonjakoon? Miten osinkoverouudistus vaikuttaisi listaamattomien yhtiöiden jakamien osinkojen verorasitukseen? Miten ehdotetut muutokset vaikuttaisivat talouskasvuun ja yhtiöiden investointeihin? Millaista merkitystä muutokset antaisivat listaamattomille yhtiöille ja olisivatko muutokset merkittäviä? Tähän kirjallisten lähteiden analyysiin sovellettiin alkuperäisiä lähteitä komiteanmietinnöstä, lakiehdotuksista ja lakiesityksistä. Opinnäytetyö on laadullinen tutkimus ja opinnäytetyöhön sisältyy laadullinen ja määrällinen lähestymistapa ja tutkimuksen analyysitapana on kvalitatiivinen sisällönanalyysi sekä sisällönerittely. Tutkimus koostuu lakiteksteistä, media-aineistoista ja vertailulaskelmista. Tämä opinnäytetyö antoi ajankohtaista tietoa mahdollisesta osinkoveron uudistuksesta ja auttoi ymmärtämään, että mitä vaikutuksia osinkoveron uudistuksella voi olla listaamattomien yritysten arvoihin ja toimintakykyyn. Opinnäytetyön tarkoituksena oli antaa ajankohtaista sekä yleissivistävää tietoa kaikille verotuksesta ja listaamattomien yrityksien osinkoverotuksesta kiinnostuneille. Johtopäätökset ovat, että yritysverotus sekä siihen liittyvä osinkoverotus on viime vuosien aikana kokenut merkittäviä uudistuksia ja sama linja todennäköisesti jatkuu, koska yritysverotuksella on keskeinen sija yhteiskunnan tukemisessa ja sillä miten yrityksiä verotetaan, on merkitystä. Lopputulos on, että investointien laatu paranisi ja tuottavuus kasvaisi.

This thesis is a documentary analysis of potential dividend tax reforms and the potential changes unlisted companies because of it. Taxation is the basis of our society and welfare state. Finland's tax legislation is based on the prevention of the gray economy and the maintenance of important functions of the community. Changes in the tax law always have a crucial impact the structure of the states's economy and on the continuity of business operations. The Government of Finland gets largest tax revenues from of the Government of Finland for enterprises and employees. Especially small businesses and micro enterprises, have a great importance for the Finnish economy. The tax guidelines proposed by the Ministry of Finance's expert group would most affect the dividend tax on microenterprises' shareholders. As a phenomenon, taxation is a very interesting topic and involves several concepts.

The purpose of this thesis was to study and analyze the possible reform of the Finnish dividend tax as well as any possible changes in the law and its effects. This research problem was the significance of potential dividend tax changes. As an outcome of this thesis it was analyzed that how the reform of the dividend tax would affect the calculation of the mathematical value of different types of unlisted companies. Comparative calculations for various unlisted companies with net assets were the results of this thesis. The perspective choices used in the thesis were to look at potential reforms of the dividend tax and the impact of changes on the activities of unlisted companies. Research questions were how dividend tax reform would affect dividend distribution of unlisted companies? How would the dividend tax reform affect the tax burden on dividends distributed by unlisted companies? How will the proposed changes affect economic growth and investment in companies? What kind of significance the changes affect economic growth and investment in companies? What kind of significance the changes would give to unlisted companies and are the changes significant? This analysis was based on the original sources of the Committee's report, draft laws and laws proposals. The thesis is a qualitative study and includes a qualitative and quantitative approach. The research method is a qualitative content analysis. The study consists of law texts, media and comparative calculations. This thesis gave timely information a potential reform of the dividend tax and helped to understand the impact of the reform of the dividend tax on the values and performance of unlisted companies. The aim of the thesis was to provide current and general information about all taxation to those who are interested in dividing tax on unlisted companies. Conclusions are that corporate taxation and related dividend taxation have experienced major reforms over the last few years. This is likely to be continued, as corporate taxation plays a key role in supporting the society and the way of the taxation is important. The end result is that the quality of investments will improve and producticity will increase.