Tehtävämateriaali yritysverotuksen opintojaksolle

Abstract

Opinnäytetyö syntyi tarpeesta saada uusi, kokonaisvaltainen harjoitusmateriaali yritysverotuksen opintojaksolle Oulun ammattikorkeakoulun opiskelijoille. Opintojakson kohderyhmää ovat toista vuotta opiskelevat taloushallintoon erikoistuneet opiskelijat. Työn toimeksiantaja on Oulun ammattikorkeakoulun liiketalouden osasto. Työ on toiminnallinen opinnäytetyö, jonka tavoitteena on laatia tehtävämateriaali yritysverotuksen opintojaksolle.

Opinnäytetyössä käsitellään tärkeimpien suomalaisten yritysmuotojen verotuksellisia piirteitä, joita ovat yksityinen elinkeinonharjoittaja, avoin yhtiö, kommandiittiyhtiö, osakeyhtiö sekä osuuskunta. Työ painottuu Suomessa kahden suosituimman yritysmuodon eli yksityisen elinkeinonharjoittajan sekä osakeyhtiön ja osakkeenomistajan verotuksen käsittelyyn. Ennen eri yritysmuotojen verotuksellisten piirteiden käsittelyä työssä käydään läpi yritysten tuloverotusta yleisellä tasolla sekä sitä, miten verotettava elinkeinotoiminnan tulo muodostuu.

Opinnäytetyön tietoperusta perustuu neljään keskeiseen kysymykseen. Ensimmäisenä selvitetään, miten eri yritysmuotoja Suomessa verotetaan. Toisena käsittelyn aiheena on verotettavan elinkeinotoiminnan tulon muodostuminen. Kolmanneksi selvitetään, miten yrityksen nettovarallisuus lasketaan. Lisäksi tarkastellaan, millaisia voiton- ja varojenjakotapoja yrityksillä on ja mikä on niiden verokohtelu. Näiden kysymysten pohjalta on laadittu opinnäytetyön teoreettinen viitekehys sekä tuotoksena syntynyt tehtävämateriaali. Tietoperustan laatimisessa on käytetty laajasti alan kirjallisuutta ja lehtiartikkeleita, ajantasaisia lakeja sekä Verohallinnon ohjeita.

Toiminnallisen opinnäytetyön tuotoksena valmistui harjoitusmateriaali, joka on esitetty tämän työn liitteessä. Tuotos sisältää laskutehtäviä muun muassa nettovarallisuuden ja verotettavan elinkeinotoiminnan laskemisesta sekä jaettavan yritystulon, yhtymän tulo-osuuden ja osinkojen jakautumisesta ansiotuloon ja pääomatuloon. Laskutehtävien lisäksi materiaalissa on oikein/väärin-väittämiä, joiden tarkoituksena on kehittää opiskelijoiden lainlukutaitoa sekä opintojakson kannalta oleellisten asioiden hahmottamista. Tehtävämateriaali tulee käyttöön Oulun ammattikorkeakoulun yritysverotuksen opintojaksolle.

The aim of the thesis was to create a new, comprehensive study material for a course on corporate taxation for students at the Oulu University of Applied Sciences. The target group of the course is students who specialize in financial administration in their second academic year. The thesis was prepared as an assignment for the department of business economics at Oulu University of Applied Sciences. The thesis is a project-based thesis the aim of which is to create a study material for a course on corporate taxation.

The theoretical part of the thesis deals with the taxation aspects of the most important Finnish company forms, such as a private trader, a partnership, a limited liability company and a cooperative. The focus is on the taxation of a sole trader and a limited liability company. In addition, the taxation of a shareholder is discussed.

The theoretical background of the thesis is based on the four research questions. Firstly, the aim to consider how different company forms are taxed in Finland. Secondly, the question of how to calculate business taxable income is discussed. Thirdly, the thesis deals with how the company’s net assets are calculated. Lastly, there is discussion about what types of profit and asset allocation do companies have and what the tax treatment is for them. Based on these questions, the theoretical framework of the thesis has been prepared as well as the resulting study material. The literature has been used extensively in the compilation of the theoretical background and the primary sources have been up-to-date laws and guidelines of the Finnish Tax Administration.

The output of the thesis was the study material which is presented in the attachment. The output includes tasks for calculating net assets and taxable income. The tasks also include dividing corporate income and dividends into earned income and capital income. In addition to these tasks, the material contains true/false statements designed to develop students’ legal literacy and the understanding of issues relevant to the study module. The study material will be used in the corporate taxation course at Oulu University of Applied Sciences.