Arvoseteleiden arvonlisäverotus : Opas lahjakorttien käsittelystä tilitoimiston työntekijöille
Leskinen, Essi (2020)
2020
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024060722103
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2024060722103
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tavoitteena on saada kattava käsitys arvoseteleihin liittyvästä lakiuudistuksesta, jotta arvoseteleiden käsittely kirjanpidossa tulee tehtyä oikein. Lisäksi tavoitteena on tuottaa opas tilitoimiston työntekijöille lahjakorttien käsittelystä kirjanpidossa. Oppaan avulla pyritään vastaamaan kysymyksiin: mitä ovat yksi- ja monikäyttöarvosetelit, milloin myynti tuloutetaan ja arvonlisävero suoritetaan sekä mitä merkintöjä lahjakorteissa tulee näkyä. Opasta ei julkaista opinnäytetyön liitteenä.
Opinnäytetyön toimeksiantajana toimii vuonna 2013 perustettu oululainen tilitoimisto. Tilitoimistossa työskentelee kuusi kirjanpitäjää. Arvoseteleitä koskevan lakiuudistuksen myötä tilitoimistoon tuli tarve käytännönläheiselle oppaalle lahjakorteista. Tilitoimiston asiakaskunta koostuu useista eri toimialojen yrityksistä. Asiakaskunnasta löytyy lahjakortteja käsitteleviä yrityksiä muun muassa hierojista, kauneushoitoloista ja kampaamoista.
Lakiuudistuksen myötä kirjanpidolliset haasteet lahjakorttien käsittelyssä ovat myynnin tuloutus, arvonlisäveron suorittamisen ajankohta, yksi- ja monikäyttöseteleiden erot sekä lahjakorttien merkinnät. Oppaan tarkoituksena on antaa käytännönläheinen ohjeistus näihin haasteisiin.
Opinnäytetyö on kvalitatiivinen tutkimus, jossa on konstruktiivinen tutkimusote. Teoriatieto pohjautuu arvonlisäverolakiin tulleisiin uudistuksiin sekä Verohallinnon antamiin ohjeistuksiin. Tietoperustan päälähteinä on käytetty Arvonlisäverolakia (AVL, 1993/1501), Lakia arvonlisäverolain muuttamisesta (416/2018) sekä Verohallinnon ohjeistusta arvoseteleiden arvonlisäverotuksesta. Tutkimuksessa käytettiin kahta tiedonkeruumenetelmää. Teemahaastattelulla selvitettiin oppaaseen liittyvien ohjeistusten tarve ja dokumenttianalyysillä kerättiin tietoa kirjanpidon kirjauksista sekä lahjakorttien merkinnöistä ja selvitettiin minkälaisia muutoksia niihin tulee tehdä.
Tutkimuksen avulla selvisi, että pääosin toimeksiantoyrityksessä lahjakorttien kirjanpidollinen käsittely oli uusien lakimuutosten mukainen. Kirjanpitäjien tulee keskittyä asiakkaidensa ohjeistamiseen lahjakorttien osalta, jotta saavat kirjanpitoa varten asiakasyrityksiltä oikeanlaiset tiedot oikeana ajankohtana.
Lahjakortit ovat vain yksi osa arvoseteleiden joukkoa. Jatkoa ajatellen opasta voidaan lähteä laajentamaan arvoseteleiden arvonlisäverotus tekemällä siihen ohjeistuksen myös muiden arvo-seteleiden käsittelyn osalta, kuten esimerkiksi liikuntaseteleistä. The Bachelor’s thesis has two targets: gain a comprehensive understanding of the legal reform related to vouchers and to produce a guide processing of gift vouchers for the employees of an accounting firm. This Bachelor’s thesis deals with the whole theory related to vouchers. The guide answers the questions: what the single-purpose vouchers and multi-purpose vouchers are, when the sale enter as revenue and VAT must be paid and what information should be put on the gift vouchers.
The principal of the Bachelor’s thesis is an accounting firm in Oulu. The firm has established in 2013 and it employs six accountants. They have customers from many different lines of business and some of them sale the gift vouchers to their own customers. The customer companies who sale the vouchers are massagers, beauty and hair salons.
With the reform of the law for vouchers came into force, the accountants felt needed a guide of gift vouchers. The challenges of them relate to sale, VAT, different of the voucher’s categories and information. The accountants need the guide who answers to these challenges.
The Bachelor’s thesis is qualitative research. The theory is based on the changes of Value Add-ed Tax Act and the instructions by the Tax administration. The main sources of the theory are Value Added Tax Act (1993/1501), Law amending the Value Added Tax Act (416/2018) and Tax Administration instructions on VAT on gift vouchers. In the research I used two different data collection methods: interview and documentary analysis. The purpose of the interview was to find out the accountants need for the guide. The purpose of the documentary analysis was gathered information of accounting and gift vouchers.
The research revealed that the processing of gift vouchers in accounting is largely in line with legal reforms. The accountants should focus on instructing their clients about gift vouchers to get the right information from client companies for accounting at the right time.
The gift vouchers are just one part of a set of vouchers. In the future, the guide can be expanded by providing guidance on the handling of other vouchers such as sports vouchers.
Opinnäytetyön toimeksiantajana toimii vuonna 2013 perustettu oululainen tilitoimisto. Tilitoimistossa työskentelee kuusi kirjanpitäjää. Arvoseteleitä koskevan lakiuudistuksen myötä tilitoimistoon tuli tarve käytännönläheiselle oppaalle lahjakorteista. Tilitoimiston asiakaskunta koostuu useista eri toimialojen yrityksistä. Asiakaskunnasta löytyy lahjakortteja käsitteleviä yrityksiä muun muassa hierojista, kauneushoitoloista ja kampaamoista.
Lakiuudistuksen myötä kirjanpidolliset haasteet lahjakorttien käsittelyssä ovat myynnin tuloutus, arvonlisäveron suorittamisen ajankohta, yksi- ja monikäyttöseteleiden erot sekä lahjakorttien merkinnät. Oppaan tarkoituksena on antaa käytännönläheinen ohjeistus näihin haasteisiin.
Opinnäytetyö on kvalitatiivinen tutkimus, jossa on konstruktiivinen tutkimusote. Teoriatieto pohjautuu arvonlisäverolakiin tulleisiin uudistuksiin sekä Verohallinnon antamiin ohjeistuksiin. Tietoperustan päälähteinä on käytetty Arvonlisäverolakia (AVL, 1993/1501), Lakia arvonlisäverolain muuttamisesta (416/2018) sekä Verohallinnon ohjeistusta arvoseteleiden arvonlisäverotuksesta. Tutkimuksessa käytettiin kahta tiedonkeruumenetelmää. Teemahaastattelulla selvitettiin oppaaseen liittyvien ohjeistusten tarve ja dokumenttianalyysillä kerättiin tietoa kirjanpidon kirjauksista sekä lahjakorttien merkinnöistä ja selvitettiin minkälaisia muutoksia niihin tulee tehdä.
Tutkimuksen avulla selvisi, että pääosin toimeksiantoyrityksessä lahjakorttien kirjanpidollinen käsittely oli uusien lakimuutosten mukainen. Kirjanpitäjien tulee keskittyä asiakkaidensa ohjeistamiseen lahjakorttien osalta, jotta saavat kirjanpitoa varten asiakasyrityksiltä oikeanlaiset tiedot oikeana ajankohtana.
Lahjakortit ovat vain yksi osa arvoseteleiden joukkoa. Jatkoa ajatellen opasta voidaan lähteä laajentamaan arvoseteleiden arvonlisäverotus tekemällä siihen ohjeistuksen myös muiden arvo-seteleiden käsittelyn osalta, kuten esimerkiksi liikuntaseteleistä.
The principal of the Bachelor’s thesis is an accounting firm in Oulu. The firm has established in 2013 and it employs six accountants. They have customers from many different lines of business and some of them sale the gift vouchers to their own customers. The customer companies who sale the vouchers are massagers, beauty and hair salons.
With the reform of the law for vouchers came into force, the accountants felt needed a guide of gift vouchers. The challenges of them relate to sale, VAT, different of the voucher’s categories and information. The accountants need the guide who answers to these challenges.
The Bachelor’s thesis is qualitative research. The theory is based on the changes of Value Add-ed Tax Act and the instructions by the Tax administration. The main sources of the theory are Value Added Tax Act (1993/1501), Law amending the Value Added Tax Act (416/2018) and Tax Administration instructions on VAT on gift vouchers. In the research I used two different data collection methods: interview and documentary analysis. The purpose of the interview was to find out the accountants need for the guide. The purpose of the documentary analysis was gathered information of accounting and gift vouchers.
The research revealed that the processing of gift vouchers in accounting is largely in line with legal reforms. The accountants should focus on instructing their clients about gift vouchers to get the right information from client companies for accounting at the right time.
The gift vouchers are just one part of a set of vouchers. In the future, the guide can be expanded by providing guidance on the handling of other vouchers such as sports vouchers.