Rahan nostaminen yrityksestä omistajayrittäjän näkökulmasta : Osinkoa vai palkkaa?

Abstract

Opinnäytetyön aiheidea syntyi tekijän ollessa opintojen aikana harjoittelussa tilitoimistossa. Tuolloin huomio kiinnittyi siihen, että monet omistajayrittäjät joko kysyivät aiheesta, tai olisivat tarvinneet apua varojen nostamisen suunnittelussa. Erityisesti huomiota herättivät yhtiömuotojen eri tavat varojen nostamiseksi ja käytännöt, joilla yrittäjät varoja pyrkivät nostamaan. Tulisiko yrittäjän nostaa varoja vasta osinkona ja antaa varojen kertyä yhtiöön tilikauden mittaan, vai olisiko parempi nostaa varat ennen kuin verotettava tulos muodostuu?

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena on selvittää case-tapauksen avulla, tuleeko rahan nostaminen yrityksestä edullisemmaksi omistajayrittäjälle painottamalla osinkojen maksamista palkan ja luontoisetujen sijaan. Työssä tutkitaan rahan nostoon vaikuttavia tekijöitä käytännönläheisesti sekä yhtiön että omistajan näkökulmasta tilanteessa, jossa omistajayrittäjä on joko yksin tai korkeintaan muutaman muun henkilön kanssa osakeyhtiössä määräävässä asemassa.

Tutkimusta tehdään havainnollisemmaksi hyödyntäen casessa kuvitteellista esimerkkiyritystä, jonka tilanteeseen juridista puolta pyritään peilaamaan ja saamaan siten todenmukaisempi kokonaisuus aikaan. Opinnäytetyössä käytettävän esimerkkiyrityksen avulla teoriapohja yhdistyy paremmin reaalimaailmaan, koska tällöin huomioon tulee otettua myös käytännön seikat. Työssä on käytetty taustamateriaalina hyvin paljon eri lakeja kuten osakeyhtiö- ja kirjanpitolakia sekä verottajan eri ohjeistuksia liittyen yhtiöiden ja henkilöiden verotukseen, mutta myös aihetta sivuavia kirjallisia lähteitä.

Empiirisen tutkimuksen osiossa tutkitaan kärjistettyjen esimerkkilaskelmien perusteella, miten omistajayrittäjän tilanteessa olisi taloudellisesti hyödyllisintä toimia. Laskelmat ovat suuntaa antavia ja niitä voidaan hyödyntää lukuja vaihtamalla myös muissa samassa tilanteessa olevissa yrityksissä varojen nostamisen analysoinnissa. Laskelmista tehtävissä johtopäätöksissä ja pohdinnassa huomioidaan tilanteen moninaisuus sekä se, että ei ole yhtä oikeaa vaihtoehtoa, koska muuttujia on useita ja jokainen tilanne on omanlaisensa. Muuttujat vaikuttavat tilanteeseen aina johonkin suuntaan, ja muuttujat on pyrittävä tunnistamaan, jotta lopputulos olisi kohdehenkilölle ja -yhtiölle mahdollisimman hyvin soveltuva.

The thought of object of this thesis was born when the author was performing his internship, which is included in the studies at Universities of Applied Sciences. Back then, number of owner entrepreneurs either had questions or needed advices in planning money raising from their companies. It made them and the author of this thesis thinking, should the money be raised from the company as dividends and let it accrue during the financial year or is it worth withdrawing before the taxable income is formed and calculated.

Study is concentrated to a limited company which operates only in Finland, is not a group company and has no affiliated companies. Reasons to these delimitations were to simplify the study area so that it would be more accurate and more appropriate.

This thesis is a case study, which object is to survey does it come more affordable as a whole for the owner to accent dividends over wage and fringe benefits. The case is about studying practically factors affecting raising money from both perspectives of a limited company, owner’s and company’s.

Thesis is made more practical and realistic by using fictional limited company as an example in the case study. Example company and case study are used because that way the situation is not only theoretical, but also much more applied in the real world. The facts in this study are based on different laws, including Finnish Limited liability company law and Accounting law. As sources among laws in this thesis were used a few different literary sources and taxpayer’s instructions provided by Tax Administration.

In the Empirical part of this thesis the author observes with escalated calculations which would be economically the most beneficial way to act in Example companys situation, option I or option II. The calculations are directive and can be used as a guide to a limited company in the same situation with reservation. In the conclusions the author reviews the results of the calculations which option would be more preferable way. Variables must always be identified and after that it is possible to get the most suitable option to company in question.