Matkailualan marginaaliverotusprosessin kehittäminen kohdeyrityksessä

Abstract

Matkailualan arvonlisäverotusta säännellään arvonlisäverolain erityissäännöksillä. Marginaaliverotus eroaa perinteisestä arvonlisäverotuksesta, ja se on aina pakollinen, mikäli laissa määritellyt sovellusedellytykset täyttyvät. Matkapalveluja myyvällä yrityksellä marginaaliverotusprosessi on yksi kirjanpidon haastavimmista ja aikaa vievimmistä osa-alueista. Marginaaliveroprosessi sisältää myyntien, ostojen, itse suoritettujen palveluiden ja opastusten kirjausten vaiheet.

Tämän opinnäytetyön toimeksiantajana on suomalainen matkapalveluja tarjoava yritys, jonka tarpeena oli löytää keinoja marginaaliverotusprosessin sujuvoittamiseksi ja tehostamiseksi. Opinnäytetyön tavoitteena oli tunnistaa prosessin haasteet, luoda kohdeorganisaatioon marginaaliverotusprosessikaavio dokumentaatioineen ja päivittää nykyistä marginaaliverolaskelmaa. Kehitettyä prosessikaaviota henkilöstö voi hyödyntää työnsä laadun varmistamisessa, perehdytyksessä ja marginaaliverolaskelmien tarkastustyön tukena.

Opinnäytetyön tietoperusta koostettiin matkailualan lainsäädännön, matkailualan arvonlisäverotuksen, erityisesti marginaaliverotusmenettelyn ja prosessikuvauksen teorian ympärille. Lähestymistapana työssä käytettiin konstruktiivista tutkimusotetta, jonka tavoitteena oli perehtyä syvällisesti ilmiöön ja luoda konkreettisia, käytännönläheisiä lopputuotoksia. Tiedonkeruumenetelminä käytettiin havainnointia, teemahaastattelua ja dokumenttianalyysiä. Aineisto analysoitiin sisältölähtöisellä analyysimenetelmällä, joka auttoi tunnistamaan prosessin kehityskohteet ja tarjoamaan ratkaisuvaihtoehtoja niiden selkiyttämiseksi.

Tutkimuksen tulosten perusteella laadittiin marginaaliverotusprosessikaavio ja nykyistä marginaaliverolaskelmaa päivitettiin. Tutkimus osoitti, että opastusten ja itse suoritettujen palvelujen kirjaaminen marginaaliverolaskelmalle sekä kohdekoodien luominen ovat alttiita virheille. Näiden osa-alueiden kehittämiseksi prosessikuvausta tarkennettiin ja korostettiin niitä tarkastuspisteitä, jotka aineistojen perusteella vaativat erityistä huomiota. Työn tuotokset selkeyttävät ja tehostavat prosessia, vähentävät virheitä ja tukevat kuukausittaisten tarkastusrutiinien toteuttamista. Lisäksi esitettiin suositus marginaaliverotukseen liittyvän kertauskoulutuksen järjestämisestä halukkaille.